Artículo
Sanciones por discrepancias fiscales en México
D. Fiscal 2
L.C.P. y M.F. Sergio Nava Camacho
Presentación
Este artículo técnico ofrece un desglose detallado respecto a cómo se abordan las discrepancias fiscales en el artículo 91.° de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y las implicaciones para los contribuyentes en México. De lo anterior, sólo estaré considerando en específico lo relativo a las personas físicas.
1. Introducción
México, al igual que muchos países alrededor del mundo, ha experimentado una constante evolución de su sistema tributario con el fin de mejorar la recaudación fiscal y fomentar la cultura de cumplimiento entre los contribuyentes. Sin embargo, la complejidad inherente al sistema ha llevado a situaciones donde las declaraciones fiscales no reflejan la realidad financiera de los contribuyentes.
Las discrepancias fiscales, en las cuales las erogaciones superan los ingresos declarados, son una manifestación de este desafío en México. En reconocimiento de la importancia de abordar este problema, la legislación mexicana, específicamente la LISR, ha establecido medidas y mecanismos para detectar, corregir y sancionar estas discrepancias.
2. Desarrollo
Discrepancia fiscal en México: regulaciones y procedimientos
Las regulaciones fiscales en México tienen como objetivo abordar situaciones en las cuales las erogaciones declaradas por una persona física superan a sus ingresos declarados.
- Definición de erogaciones:
De acuerdo con el artículo 91.° de la LISR, las erogaciones se entienden como “gastos, adquisiciones de bienes y depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o [cargos a] tarjetas de crédito”.
- Presunciones de ingresos que considera la autoridad a revisar:
- Cuando una persona física no está inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes.
- Cuando está inscrita, pero no presenta las declaraciones obligadas.
- Declara ingresos menores a sus erogaciones.
Por otra parte, no se debe confundir la discrepancia fiscal con los siguientes dos supuestos:
Elusión fiscal: se refiere a la planificación y utilización de estrategias legales para reducir la carga tributaria de manera lícita. Implica aprovechar lagunas o ambigüedades en las leyes fiscales para minimizar los impuestos.
Evasión fiscal: conlleva acciones ilegales destinadas a evitar el pago de los impuestos que son debidos. Esto incluye ocultar ingresos, falsificar registros contables, no declarar activos o usar documentos falsos para engañar a las autoridades fiscales y reducir así el monto de impuestos adeudados.
Debido a los dos temas anteriores, la autoridad en México, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), ha implementado procedimientos para identificar discrepancias y estar en posibilidades de determinar si se trata de alguno de los hechos anteriores. Por lo tanto, señalo lo más destacado:
- Auditorías y revisiones detalladas
- Cruce de información con terceros
- Declaraciones informativas por parte de terceros
- Intercambio de información internacional
- Supervisión en sectores específicos
- Uso de tecnología y análisis de datos
Ahora bien, qué ha sucedido con la información precargada del SAT:
El SAT pone a disposición la "Información prellenada" en la declaración anual de impuestos para personas físicas. Esto indica que el SAT recopila información de diversas fuentes, como empleadores, instituciones financieras y otros terceros, y la utiliza para llenar automáticamente ciertos campos en la declaración de impuestos de los contribuyentes. Con esta medida, busca facilitar el proceso de presentación de la declaración y reducir la posibilidad de discrepancias fiscales.
Cuáles son las fases del procedimiento de la discrepancia fiscal
- Notificación de discrepancia: el SAT envía cartas invitación cuando detecta discrepancias.
- Resolución de discrepancia: el contribuyente debe corregir y aclarar la situación.
- Determinación de impuestos omitidos: si no se resuelve la discrepancia, el SAT determinará los impuestos omitidos.
- Alegatos y recursos: el contribuyente puede presentar evidencia y argumentos.
- Auditoría: en casos complejos, el SAT puede optar por una revisión más exhaustiva.
- Conclusión: se resuelve la discrepancia, y se pagan los impuestos correspondientes.
Consecuencias de la discrepancia fiscal en México:
- Sanciones penales: de conformidad con el artículo 109.°, se sanciona a quienes presenten deducciones falsas o no puedan comprobar el origen de discrepancias.
- Multas: en función del monto evadido.
- Embargo de bienes: se da para garantizar el pago de los impuestos.
- Publicación de infractores: el SAT publica listas de contribuyentes incumplidos.
- Prohibición de contratos con el gobierno: los infractores pueden ser excluidos de licitaciones.
- Reparación de daños: además de pagar los impuestos adeudados, el infractor puede ser obligado a pagar daños y perjuicios al fisco.
3. Conclusiones
Con este artículo técnico se ha buscado informar sobre la normativa fiscal relacionada con discrepancias y sus posibles consecuencias. No obstante, es esencial mantenerse informado y cumplir con las obligaciones fiscales correspondientes para evitar sanciones.
La gestión y recaudación fiscal son vitales para el sostenimiento y desarrollo de cualquier nación. En este tenor, en México, el artículo 91.° de la LISR da evidencia del esfuerzo por asegurar que las personas físicas declaren de manera precisa y transparente sus ingresos y erogaciones. Además, la atención puesta en las discrepancias fiscales no sólo busca incrementar la recaudación, sino también promover una cultura de integridad y responsabilidad tributaria. Al distinguir entre elusión y evasión fiscal, se hace evidente el margen que existe entre la planificación fiscal legítima y las prácticas ilegales.
Finalmente, las herramientas y procedimientos que el SAT ha implementado, desde auditorías hasta el uso de tecnología avanzada, demuestran la adaptación a un mundo cada vez más digitalizado y globalizado.
4. Referencias
Cámara de Diputados, 2021, Ley del Impuesto Sobre la Renta, 2023, de Cámara de Diputados: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
