La digitalización de la humanidad se ha vuelto inminente y cada vez más acelerada, por ello es importante comprender las regulaciones que se han implementado, así como las áreas de oportunidad que tienen las autoridades para cumplir con su reglamentación.
Ante este contexto, la comisión técnica de Investigación Fiscal presentó los días 16 y 17 de junio el 3.er Foro de economía digital, el cual fue inaugurado por Juan Manuel Puebla Domínguez, presidente del Colegio.
En su discurso, Puebla Domínguez aseveró que los temas a tratar durante el foro son muy novedosos y que el Colegio está trabajando en la materia para estar siempre estar un paso adelante
“Como ven es un foro de economía digital, temas en los cuales el Colegio ha estado trabajando en los últimos meses para fortalecer las capacidades que cada uno de nosotros debemos tener en estas materias”
Para abrir las participaciones, Arturo Paz Uribe, socio de PwC, habló sobre las tendencias de la economía digital en México, tales como la automatización de la confianza (automating trust), realidad extendida, interfases inmersivas, autonomía del trabajo, reflexión digital, así como los ocho bloques esenciales.
Explicó que el conjunto de esas tendencias serán parte fundamental para que las personas trabajen de manera más eficaz y creativa, además de proporcionar al cliente nuevas experiencias.
En su turno, Patricia Ofelia López Padilla Barrera y Elio Fernando Zurita Morales, integrantes de la comisión organizadora, versaron sobre los aspectos fiscales aplicables a la regulación digital, incluyendo medios de defesa.
Explicaron que desde 2020, en México entró en vigor el Régimen de Plataformas Digitales, cuya finalidad es gravar las actividades para el Impuesto al Valor Agregado (IVA) del proveedor de servicios digitales y retener el IVA e ISR de las personas físicas que las utilice para generar ingresos.
Dentro de los servicios grabables se encuentran las plataformas tecnológicas de servicios digitales, llámense Netflix, Amazon, Mercado libre, entre otro; y las plataformas de intermediación como Uber, DiDi, Airbnb, etc. Puntualizaron que es indispensable que las personas físicas den parte a las autoridades de sus ingresos para así evitar multas.
En cuanto al tema de los medios de defensa, se explicaron los motivos por los cuales un contribuyente afectado por el artículo 307 TER del Código Fiscal de la Ciudad de México, podrán interponer una demanda de amparo indirecto en contra de esta nueva disposición, la cual entró en vigor en enero de 2022.
Armando Lara Yaffar, integrante de la comisión técnica de Fiscal Internacional, y Antonio Zuazua Elizondo, socio líder de Impuestos Indirectos para América Latina en KPMG, México, ahondaron en el tema de los impuestos de la economía digital.
Refirieron que la aplicación de los impuestos indirectos a los servicios digitales surge como una alternativa para fiscalizar a las grandes multinacionales. Actualmente, la mayoría de los países han establecido impuestos indirectos a los servicios y plataformas digitales.
En 2020, en México se introdujeron nuevas regulaciones en materia de servicios digitales, mismas que obligaron a los proveedores de servicios digitales a inscribirse al RFC, trasladar y pagar IVA, realizar retenciones cuando actúan como intermediarios e informar sus operaciones de forma mensual.
Juan Carlos Carrillo, director de Ciberseguridad y Privacidad de Datos en PwC, México, charló sobre las tendencias y necesidades que exige actualmente la ciberseguridad. Explicó que derivado de la aceleración digital presentada en los últimos dos años, las estrategias de ciberseguridad deben ser una prioridad para los líderes de las organizaciones, haciendo las inversiones correctas en soluciones de seguridad, continuando con la implementación de planes de resiliencia e incrementando la confianza digital de sus inversionistas, empleados y clientes.
Otro tema abordado durante el foro fue el del presente y el futuro del marco digital frente al trabajo a distancia, el cual fue desarrollado por Alejandro Pérez Galindo, socio en EY. En su presentación habló sobre los cambios que se han vivido tras la aceleración de la digitalización en los centros de trabajo, además de compartir un modelo integral para optimizar el trabajo remoto.
Dentro de los aspectos que las empresas deben considerar para adoptar un formato híbrido entre sus colaboradores, Pérez Galindo enfatizó cinco:
Enfatizó que las nuevas formas de trabajar han establecido una nueva normalidad y han puesto un enfoque en cuestiones de flexibilidad, compensación y oportunidades profesionales. La clave para hacer bien las nuevas formas de trabajar será el enfoque en las áreas de cada empleado.
Para cerrar las actividades del evento se contó con la presencia de Daniel Salas Torres, integrante de la comisión técnica de Tecnologías Financieras y Emergentes y César Adrián Román Oropeza, gerente senior en EY, quienes dialogaron acerca del tratamiento fiscal de las criptomonedas, cuyo marco regulatorio está contenido en la Ley Fintech, su marco contable en la Norma de Información Financiera (NIF) C-22 y su marco fiscal en Código fiscal de la Federación (CFF), Ley del Impuesto Sobre la Renta y Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Durante su ponencia, fueron analizando cada regulación, además de presentar diversos casos prácticos para su entendimiento. Dentro de los desafíos fiscales, consideraron que se deben de emitir reglas específicas sobre el reporteo de los intermediarios que participen en las operaciones, así como para el caso de intercambio entre activos virtuales y para la determinación de la ganancia o pérdida en la venta de estos activos.
Eventos recientes
Como parte de las actividades de la vicepresidencia de vinculación universitaria, el Colegio presentó la conferencia Costos en la industria del emprendimiento en colaboración con la Escuela Superior de Comercio y Administración (ESCA), Santo Tomás, espacio en el que se dio cita el contador José Luis Deloya Coyotecatl, jefe del Departamento de Formación Profesional de la institución académica.Durante la ponencia, el contador habló acerca del emprendimiento como fuerza motriz de la economía, espacio en el que informó que, de acuerdo con el Estudio sobre la Demografía de los Negocios (EDN), se reporta que, en 2019, el 98.8% de los establecimientos del país son micro, pequeñas y medianas empresas. “Este mismo estudio estima que, de mayo 2019 a mayo 2023, nacieron 1.7 millones de establecimientos y murieron 1.4 millones”.Bajo esta línea, el profesor en la ESCA Santo Tomás, puntualizó que, en el periodo antes mencionado, 70% de las organizaciones implementaron estrategias de digitalización, 55% diversificó sus productos o servicios y 45% modificó su modelo de negocio para adaptarse a la nueva realidad.“Las principales razones que provocaron el cierre de estos negocios se trata, principalmente, a la falta de financiamientos, falta de demanda de sus productos o servicios, competencia desleal y, de manera desafortunada, a la pandemia”, declaró.Al platicar sobre algunas consideraciones relevantes, Deloya Coyotecatl aclaró que la crisis de la pandemia fue una de las razones principales del cierre de establecimientos durante el periodo de 2020 a 2022; no obstante, agregó que “los establecimientos que sobrevivieron es un indicador positivo de la recuperación económica de provocada por la crisis sanitaria”.Advirtió que, si bien hay una ligera recuperación según datos del EDN 2023, “existe una tendencia de creación y supervivencia de establecimientos, sin embargo, la situación aún es delicada para muchas empresas que pretenden mantenerse a flote a pesar de las dificultades.”De igual forma enfatizó que, hoy en día, un gran número de establecimientos carecen de una técnica de costeo de sus productos o servicios. En virtud de lo anterior, mencionó que el contador de costos es una herramienta indispensable en el asesoramiento a la industria, también, consideró fundamental la valoración de la infraestructura de capital para determinar la viabilidad del establecimiento, así como, la elección e implantación de la técnica de costos más adecuada a las necesidades de la entidad.Para clausurar la conferencia, el contador Héctor Vázquez González, vicepresidente de Vinculación Universitaria, destacó los esfuerzos y convicciones para llevar a cabo estos espacios en favor del crecimiento de los universitarios, a través de la actualización de temas novedosos.
Como parte de las actividades de la vicepresidencia de Vinculación Universitaria, el Colegio presentó la conferencia doble gratuita, espacio en el que se platicó sobre la aplicación, vigencia y procesos de las Normas Internacionales de Gestión de la Calidad; además, se compartieron algunos atributos que el contador debe desarrollar basados en un concepto que se denominó Contahabilidad.En la presentación, Miguel Ángel Ávila Milpa explicó que la calidad es un conjunto de propiedades inherentes a algo que permiten juzgar su valor, asimismo, habló sobre el concepto de gestionar, cuya definición se centra en ocuparse de la administración, organización o funcionamiento de un ente económico.Ante este contexto, el especialista explica que la aplicación de las Normas Internacionales de Gestión de Calidad (NIGC), adoptadas a partir del 15 de diciembre de 2022, surge como medio de respuesta para que la sociedad confíe en la contaduría pública.Agregó que las Normas Internacionales de Auditoría aplica al dictamen financiero y dictamen fiscal; por otra parte, las Normas para Atestiguar aplica al dictamen del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), Infonavit, dictamen de contribuciones locales, información financiera proforma y a exámenes sobre el cumplimiento de disposiciones específicas; en tanto, las Normas de Revisión aplica a los estados financieros y a la revisión de información intermedia.El contador Ávila Milpa aclaró que el propósito de las NIGC 1 y 2 es que las firmas de auditoría tengan un sistema de gestión de la calidad en los servicios que brindan a sus clientes, de manera que implementen un enfoque basado en riesgos en los servicios que brindan. Por lo anterior, compartió los ocho componentes de la NIGC, entre os que destacó el proceso de valoración de riesgos de la firma de auditoría, gobierno corporativo y liderazgo, requerimientos de ética aplicables, realización del encargo, información y comunicación.Por otro lado, el vicepresidente Héctor Vázquez González, compartió una serie de recomendaciones que el contador debe desarrollar para asegurar la excelencia en sus quehaceres profesionales, esto basado en el concepto Contahabilidad; dichas características del profesional, explicó que se deben basar, principalmente, en el autoconocimiento, empatía, comunicación asertiva, toma de decisiones, pensamiento creativo y crítico, manejo de problemas, entre otros.Finalmente, comentó que es importante que los estudiantes tengan presente lo anterior, ya que con ello se evitará la comisión de conductas inapropiadas de los miembros de la profesión, se brindarán servicios apegados al cumplimiento de normas, leyes y regulaciones que sean aplicables, y se garantizará que los informes estén respaldados por un trabajo de calidad, que sea adecuado y que se apegue a los estándares reconocidos.
A fin de comprender cada uno de los aspectos fiscales y, de esta forma, poder calcular de forma correcta el impuesto anual para la presentación para del ejercicio 2023, el Colegio presentó el curso Declaración anual de personas físicas 2023, espacio que contó con las participaciones de especialistas de la comisión técnica Fiscal.Durante la presentación, Alberto Castelló Durán aclaró que, de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), se encuentran obligadas al pago del ISR las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado, crédito, entre otros que señale la ley, “las personas físicas están obligadas a informar sobre donativos, préstamos y premios siempre que estos, en lo individual o en conjunto, excedan de 600,000”, informó.En este sentido, explicó que se consideran ingresos obtenidos, por las personas físicas, las cantidades que perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) a nombre de aquel por cuenta de quien se efectúa el gasto.Al hablar sobre la discrepancia fiscal, el especialista detalló que las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de este fenómeno cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien, a los que le hubiere correspondido declarar.Por su parte, Juan Franco Gallardo comentó que las personas físicas residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país pagarán el ISR por los ingresos atribuibles a los mismo, derivados de las actividades empresariales o de la prestación de servicios.Bajo esta línea, se presentó la contadora Mirella Plácido Hernández, quien tomó su espacio para dialogar acerca de los ingresos por arrendamiento, enajenación y adquisición de bienes; al respecto, señaló que, tratándose de arrendamiento, las deducciones serán impuestos prediales y locales pagados, gastos por mantenimiento, pago de intereses reales sobre crédito hipotecario, salarios, honorarios y comisiones pagadas, entre otras. A su vez, las deducciones subarrendamiento son las rentas pagadas; deducciones por arrendamiento parcial o gratuito se refiere a la deducción proporciona a los ingresos. En tanto, los ingresos por enajenación de bienes son aquellos que deriven de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación (CFF) transmisión de propiedad.Por otro lado, Mario Ramón Escobosa compartió que se considera intereses a cualquiera que sea el nombre con el que se designen a los rendimientos de créditos de cualquier clase, “entre otros los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u obligaciones.Ante este panorama, María Enriqueta Mancilla compartió cuáles son las deducciones personales, entre las que se destacaron: gastos funerales, donativos, intereses reales, y las primas por seguro de gastos médicos.En cuanto a pagos por honorarios médicos, la especialista refirió a las incapacidades siempre que se cuente con el certificado o la constancia de incapacidad expedida por las instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud.Por último, Angélica Valladares López y Fernando Velázquez Cruz, versaron sobre las herramientas tecnológicas que pone la autoridad a disposición del contribuyente y abordaron, a través de casos prácticos, las principales inquietudes de los asistentes en torno al llenado de la declaración anual de personas físicas, espacio en el que recomendaron consultar el régimen inscrito, verificar que los comprobantes estés correctos y debidamente timbrados, revisar la vigencia de la contraseña, entre otras actividades.