Con el propósito de compartir y analizar los efectos fiscales en materia del Impuesto sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA) de la variación cambiaria e inflación, el Colegio presentó el foro Aspectos fiscales del endeudamiento en México, espacio organizado por representantes y especialistas de la comisión Fiscal, Ariana Martínez Molina, Arturo Halgraves Cerda, Juan Torres Romero y Marycelia García Valle.
En la presentación, Arturo Halgraves compartió un breve contexto acerca del origen de la deuda privada, la cual, en sus comentarios, se trasladan a partir de la actividad bancaria en Europa durante la Edad Media; asimismo, habló sobre los orígenes de la deuda externa, a raíz de la descolonización, pues en aquella época se necesitaba poner en marcha las economías y, para ello, necesitaban capital.
Por lo anterior, explicó que la fuente de financiamiento son los canales que emplean las organizaciones para obtener financiamiento para cubrir sus necesidades respecto a su sistema operativo, estas se clasifican en propias y ajenas; en tanto, los tipos de financiamiento, informó que pueden ser tarjetas de crédito, crédito al consumo para préstamos personales, crédito en cuenta corriente, simples, de habilitación, entre otros.
Entre las ventajas de obtener financiamiento a través del crédito puede ser el acceso rápido a capital, costo predecible y mantenimiento de la propiedad; en contraparte, las desventajas son el costo, carga financiera y riesgo de incumplimiento.
Halgraves Cerda detalló que, entre las razones de por qué una empresa se endeuda, se encuentra la falta de capital, oportunidad de los recursos, buscar mejores rendimientos, distribuir riesgos, interés vs dividendos.
Por su parte, Torres Romero compartió, a manera de ejemplos, diversos supuestos en torno a los créditos respaldados como operaciones por medio de las cuales una persona le proporciona efectivo, bienes o servicio a otra, quien, a su vez, le proporciona directa o indirectamente efectivo, bienes o servicios a la persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de esta. De manera adicional, el experto habló acerca de la razón de negocios en la legislación fiscal.
Finalmente, Ariana Martínez explicó la determinación de los intereses no deducibles, al respecto, mencionó que, de acuerdo con lo establecido en la disposición, no serán deducibles los intereses netos del ejercicio que excedan del monto que resulte de multiplicar la EBITDA por 30%.
“Para estos efectos, los ejercicios netos del ejercicio corresponderán a la cantidad que resulte de restar a la totalidad de los intereses devengados durante el ejercicio que deriven de deudas del contribuyente”, aclaró.
Añadió que el cálculo se realizará al finalizar el ejercicio fiscal de que se trate y se verá reflejado en el ejercicio fiscal correspondiente.
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La emoción se desbordó en el Colegio de Contadores Públicos de México con el increíble desempeño de los equipos de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM), Facultad de Contaduría y Administración (FCA), quienes se llevaron los reflectores al conseguir el primer y segundo. lugar entre los nueve equipos competidores en el Maratón del Conocimiento Financiero 2024.La contienda, realizada el 8 de mayo y coordinada por la Vicepresidencia de Vinculación Universitaria, representada por Héctor Vázquez González, contó con la presencia del presidente del Colegio, Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, quien dio la bienvenida a los participantes y resaltó la importancia de Dominar las finanzas para el éxito empresarial.“La Casa de la Contaduría es un lugar único donde los contadores pueden desarrollarse y destacarse en el ámbito financiero. Sin duda, el mundo empresarial requiere comprender las finanzas para poder dirigir correctamente una organización”.Enfatizó el valor de los maestros como guías y agradeció su labor en la formación de los contadores. Finalmente, invitó a los participantes a aprovechar al máximo el evento ya disfrutar del aprendizaje y la experiencia. El maratón se desarrolló en dos fases: la fase eliminatoria, que consistió en un examen de opción múltiple; y la fase final, donde los nueve equipos resolvieron un caso práctico bajo la evaluación rigurosa de un jurado calificador experto en la materia. Este jurado estuvo integrado por José Luis Abrego Belmont, Noemí Vásquez Quevedo, Javier López Rodríguez y Mauricio Fernando Fuentes Lizaola, y como auditor interno participó Marcos Carrillo Vargas.Al finalizar la competencia y tras el veredicto de los jueces, Fuentes Lizaola fue el encargado de anunciar los resultados, destacando a la UNAM en los dos primeros puestos y al Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey (ITESM) como ganadores del tercer lugar. Con esto, las instituciones educativas consolidan su liderazgo en el ámbito financiero a nivel universitario.1er lugar: UNAM FCAFrancisco Díaz de la Cruz, Gibran Uriel Ortiz Alaffita, Alejandro Avila Negrete, Francisco Javier Chávez Cervantes, José Antonio Rodríguez Vicente, José Emiliano Chavero López y Sandra Osalyn López Romero.2do Lugar: UNAM FCALuis Daniel Guzmán Arias, Jose Salvador Guerrero Fernández, Cristian Jesús Rendón Alegría, Erick Salvador Ramirez Padilla, Pablo Ángel Cuatepotzo Martínez, Pablo Yael Quiroz Toro y Salah Saddik Silva Ramirez3er Lugar: ITESMAngélica Moreno Romero, Luis Fernando Brena Ruiz, Neira Ninel Martínez Martínez, Noe Balbuena Maldonado y Renata Ramírez de Arellano GaviñoEste evento no solo fue una oportunidad para poner a prueba los conocimientos adquiridos por los estudiantes, sino también para fomentar el espíritu competitivo y el desarrollo profesional en el campo de las finanzas.Universidades participantes:IPN - Escuela Superior de Comercio y Administración Santo TomásUniversidad Nacional Autónoma de MéxicoUniversidad Politécnica de TecámacInstituto Tecnológico de MonterreyUniversidad Tres Culturas
Para abordar las implicaciones en torno al impuesto mínimo global (GloBE) y a quiénes aplica, el Colegio presentó el foro GloBE impuesto mínimo global, cumplimiento fiscal en México; espacio que contó con las participaciones de Eliud Santiago Barrientos, Ignacio Sosa López, Manuel Baltazar Mancilla, Laura Acevedo Solís y Miguel Rodríguez González, especialistas en el área fiscal internacional.Durante la presentación, Santiago Barrientos dialogó sobre el objetivo, surgimiento y avances del Pilar II de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), el cual, en palabras del especialista, surge para garantizar que las grandes empresas (que operan a escala internacional) paguen un nivel mínimo de impuestos, esto de manera independiente de donde tengan su sede o jurisdicciones en que operen.“En dichas empresas se encuentran grupos multinacionales con ingresos superiores a 750 millones de euros, quedan comprendidos los ingresos por ganancias en inversiones y otros ingresos no recurrentes”, precisó.Asimismo, en lo referente a las reglas transitorias de alivio CbCr (safe harbours), Eliud Santiago compartió que son medidas a corto plazo destinadas a excluir operaciones de un grupo de países de menor riesgo de la obligación de cumplimiento de preparar cálculos completos del Pilar II, “la razón política fiscal es otorgar una facilidad a los grupos multinacionales para realizar un cálculo simplificado respecto de jurisdicciones de bajo riesgo”, agregó.En tanto, Ignacio Sosa López ahondó sobre el esquema de aplicación GloBe, espacio en el que refirió, como primera fase la definición de entidades con tributación preferente y si el grupo rebasa el umbral de 750 millones de euros; posteriormente, se aplica el cálculo utilidad GloBe con base en estados financieros individuales y consolidados, a su vez de las normas de información confiables, para concluir con la determinación de la tasa efectiva inferior a 15%.Por su parte, Manuel Baltazar versó sobre la recaudación del impuesto complementario; al respecto, aclaró que, si no se puede aplicar una Regla de Inclusión de Rentas (IIR, por sus siglas en inglés), los derechos impositivos residuales se asignan a otras jurisdicciones que implementen las reglas GloBe. “Si la IIR no puede aplicarse a los ingresos escasamente gravados, el impuesto complementario se recauda mediante el Impuesto Unilateral sobre las Rentas Residuales”.Por lo anterior, explicó que el importe total del impuesto complementario se asigna entre jurisdicciones utilizando una clave de reparto basada en la sustancia.Por último, Laura Acevedo Solís y Miguel Rodríguez González compartieron los puntos importantes acerca de la declaración informativa, la cual, con información de los expositores, incluirá un conjunto completo de datos necesarios para que una autoridad fiscal evalúe la corrección del cálculo de las obligaciones fiscales adicionales de una empresa en cada país.“La declaración informativa incluye secciones sobre la empresa en general, descripción de la aplicación de las reglas en cada país, la tasa de impuesto efectiva y el monto del impuesto adicional a pagar; la estructura corporativa; aplicación de safe harbors y exclusiones jurisdiccionales; cálculos detallados de los montos de ingresos y pérdidas del Pilar II, impuestos cubiertos ajustados y tasas de impuesto efectivas; y la asignación de las obligaciones fiscales adicionales”, detalló Acevedo Solís.Concluyeron el foro informando que la fecha límite para presentar la declaración informativa es de 15 meses después del final del año fiscal, extendida a 18 meses para el primer año en que un grupo está dentro del alcance.
Los salarios y prestaciones son elementos fundamentales en la relación laboral entre un empleador y un trabajador, por lo que resulta importante comprender cómo estos se ven afectados desde la perspectiva fiscal, laboral y de seguridad social, ya que esto tiene implicaciones tanto para el asalariado como para la empresa. Ante este panorama, el Colegio presentó del 7 al 9 de mayo el curso Aspectos fiscales, laborales y de seguridad social de los salarios y prestaciones, en el que destacaron los aspectos clave en la gestión de nóminas en materia fiscal y laboral como las contribuciones locales, sueldos, prestaciones y seguridad social. Las disertaciones estuvieron a cargo de Hugo Figueroa Ángeles, Rolando Silva Briceño, Julio César Suárez Domínguez, Pablo Alejandro Limón Mestre, Jorge León Manzanilla Cañizares, Ernesto Torres García, Oscar de la Vega Gómez, Humberto Cruz Hernández, Plácido Aurelio del Ángel Herrera y Ernesto Torres García, integrantes de las comisiones de Contribuciones Locales, Seguridad Social y de Investigación Fiscal.Hugo Figueroa Ángeles basó su intervención en los temas relevantes en materia de Impuesto Sobre nómina (ISN) en la CDMX y en el Estado de México, en el que destacó: “El ISN es la cuota de dinero que pagan los patrones a la entidad federativa, principalmente por el pago de sueldos, salarios y demás prestaciones originadas por una relación laboral, por lo general mediante la aplicación de una tasa, siendo este impuesto, una de las principales fuentes de obtención de recursos de las entidades”. Asimismo, comentó que cada congreso tiene la autonomía de establecer sus propias reglas de carácter general para su recaudación, por medio de leyes, códigos y reglamentos. Son las autoridades, quienes promoverán el cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, así como las correcciones a su situación fiscal mediante el envío de comunicados. Y son precisamente las cartas invitación un documento para el pago de contribuciones locales, emitidas por la autoridad fiscal, “proporcionando detalles sobre los impuestos adeudados y el periodo correspondiente”, aseveró el contador Figueroa.En materia de seguro social e Infonavit, Rolando Silva comentó que las modificaciones en seguridad social trajeron consigo un incremento de beneficios para trabajadores, pero un encarecimiento para los patrones, aunado a una complejidad administrativa. En lo referente a las pensiones y sistema de ahorro para el retiro, está presente la reforma 2020, pensiones justas y el Fondo de Pensiones del Bienestar. En el tema de las nuevas reglas de seguridad y salud en el trabajo, Silva Briceño mencionó la tabla de enfermedades profesionales, riesgos psicosociales (NOM 035), teletrabajo (NOM 037) y ergonomía (NOM 036).La última participación de la jornada estuvo a cargo de Julio César Suárez Domínguez, quien se enfocó en el tema de los aspectos relevantes en materia de PTU, en el que tomó como referencia la guía para cumplir con las obligaciones en materia de Reparto de Utilidades. “Esta guía tiene el objetivo de facilitar a las empresas y trabajadores el cumplimiento de sus obligaciones relacionadas con este derecho laboral”.