El Hotel Marquis Reforma fue sede del 11.° Encuentro de temas fiscales del sector financiero, un evento organizado por la comisión de Investigación Fiscal del Colegio. Este encuentro, realizado el 3 de octubre, reunió a destacados expertos del ámbito fiscal y legal, quienes compartieron sus conocimientos sobre las últimas recomendaciones y alternativas para los contribuyentes.
La inauguración foro estuvo a cargo de Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio. Durante su discurso, Ramírez enfatizó la importancia de este encuentro en el contexto actual, caracterizado por constantes cambios económicos y normativos que impactan directamente en la operación del sector financiero. “La colaboración y el diálogo son fundamentales en un entorno tan dinámico. Este tipo de eventos nos brinda la oportunidad de aprender unos de otros y de crear soluciones colectivas que beneficien a nuestros clientes y a la industria en general”, comentó.
Además, el presidente subrayó la relevancia de abordar temas críticos como la fiscalización, la digitalización de procesos y la adaptación a nuevas tecnologías. Ramírez animó a los asistentes a participar activamente en las sesiones y a aprovechar al máximo la experiencia compartida por los expertos, quienes cuentan con una trayectoria sólida en el campo fiscal.
Dando inicio con las pláticas, Allen Saracho Carrillo, integrante de la comisión Fiscal y Pablo Javier Corvera Caraza, socio en Chevez Ruiz Zamarripa, abordaron el tratamiento fiscal del traspaso y la venta de cartera vencida y vigente, destacando modalidades y controversias. Saracho señaló que las instituciones de crédito pueden deducir pérdidas por la venta de cartera según el artículo 25, fracción V, de la LISR, antes de agotar las reservas preventivas, siempre que se cumplan requisitos específicos.
Corvera Caraza aclaró que una operación de venta de cartera no se considera entre partes relacionadas si se demuestra que se realizó bajo condiciones de mercado. Ambos discutieron las implicaciones prácticas, señalando que el SAT cuestiona la deducción de pérdidas en cartera vencida y la razonabilidad de la venta de cartera vigente, resaltando la necesidad de respaldar las operaciones con estudios de precios de transferencia, especialmente entre partes relacionadas, para evidenciar motivos.
En su turno, Brenda García Flores, socia en Deloitte, habló sobre el panorama político 2024-2025, donde señaló que la coyuntura política y económica actual en México estará marcada por un déficit fiscal meta del 6% para 2024 y un enfoque en el gasto social, destinando cuatro billones de pesos a programas prioritarios. Además, enfatizó la importancia de mantener la estabilidad en un contexto de certidumbre jurídica y seguridad, haciendo referencia a factores como las elecciones presidenciales en Estados Unidos y la revisión del TMEC, que podrían influir significativamente en la economía mexicana.
Respecto a la composición del Congreso, García Flores destacó que Morena tiene mayoría absoluta tanto en la Cámara de Diputados como en la de Senadores, lo cual les permite impulsar reformas significativas, aunque existen contrapesos importantes como BANXICO y otros órganos autónomos. Sobre las recientes reformas constitucionales, mencionó la del Poder Judicial, que incluye la reducción a nueve ministros de la SCJN y la creación del Tribunal de Disciplina Judicial. Asimismo, mencionó que la agenda legislativa próxima podría incluir la desaparición de órganos autónomos y la digitalización de procesos de fiscalización, en línea con las tendencias hacia el nearshoring y la transformación del sector energético.
Continuando con el programa, Rafael Camarena Zavala, director de Análisis Económico en Banco Santander, analizó el entorno global y las perspectivas económicas de México. Dijo que la economía de Estados Unidos se mantiene en crecimiento moderado, con disminución en la inflación que podría permitir más recortes en la tasa de interés de la Reserva Federal. Explicó que, para México, la inflación ha retomado una tendencia a la baja, impulsando al Banco de México a recortar su tasa de interés de referencia. Sin embargo, la economía se ha desacelerado debido a la incertidumbre interna y la disminución de ingresos por exportaciones. “Se espera un crecimiento económico moderado para los próximos años, con una tasa de creación de empleo desacelerada”.
Además, resaltó que la inversión extranjera directa ha sido menor que en años anteriores y que la reinversión de utilidades es el principal componente de esta inversión. En esa línea, explicó que la llegada de nuevas inversiones es clave para aprovechar la relocalización de industrias, pero se enfrentaran a desafíos como la disponibilidad de energía y la seguridad pública. A nivel fiscal, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ha establecido un déficit del 5.9% del PIB para 2024, con planes de reducirlo en 2025, lo cual podría requerir una reforma fiscal. A pesar de estos retos, México se mantiene como el principal socio comercial de Estados Unidos, superando a Canadá y China.
Por otro lado, Laura Martínez Martínez, presidenta del comité fiscal en la Asociación Mexicana de Instituciones Bursátiles, centró su participación en las novedades fiscales para el gremio bursátil. Manifestó que se ha trabajado de la mano con el Titular de la Unidad de Legislación Tributaria y funcionarios de diversas unidades de la SHCP para impulsar el desarrollo del mercado de valores. Entre los temas tratados destacaron la necesidad de que la retención del ISR en operaciones de préstamo de valores se aplique únicamente sobre el monto del premio obtenido, y no sobre el monto total de la operación, argumentando que la práctica actual desincentiva el crecimiento de este segmento. También se revisaron propuestas para facilitar la comercialización de Fondos de Inversión mexicanos en el extranjero, eximiendo a los residentes extranjeros de ciertos impuestos.
Martínez también se refirió a la importancia de revisar la tasa de retención de intereses, sugiriendo considerar una tasa ponderada del 23.52% en lugar de la tasa máxima de ISR establecida para personas físicas del 35%. También, hizo mención de las recientes modificaciones a la Ley de Fondos de Inversión para incorporar a los Fondos de Inversión de Cobertura, conocidos como Hedge Funds, con el objetivo de ampliar las opciones de inversión en México y permitir que estos fondos operen con cualquier activo objeto de inversión señalado en su prospecto. “Estas iniciativas buscan fortalecer el funcionamiento de los mercados financieros del país, eliminando distorsiones y promoviendo un acceso más competitivo a los instrumentos de deuda y capital”.
Siguiendo con el temario, Gerardo Alegría Benítez, director de Impuestos en KPMG, abordó el impacto de la tecnología y la inteligencia artificial (IA) en el ambiente de fiscalización en México. Alegría explicó que la IA ha evolucionado para convertirse en una herramienta esencial para automatizar procesos y generar contenido, desde textos hasta declaraciones fiscales. Respecto al ámbito tributario, comentó que el SAT está empleando tecnologías como aprendizaje automático para mejorar la detección de fraudes y evasiones fiscales, especialmente en áreas como el IVA y el comercio exterior. La incorporación de la IA en la fiscalización permite una revisión más precisa y dirigida, minimizando auditorías al azar y aumentando la eficiencia de las revisiones.
Alegría también enfatizó la importancia de la supervisión humana en el uso de la IA, conocida como humano con la lupa, para garantizar la calidad y la precisión de las decisiones automatizadas. “Aunque la IA automatiza tareas repetitivas y mejora la eficiencia en el ámbito fiscal, no reemplaza el juicio humano, especialmente en áreas donde el contexto ético y emocional son cruciales”. Terminó expresando que las empresas deben adoptar estrategias modernas para la transformación fiscal, que incluyan la evaluación de procesos fiscales, calidad de datos e infraestructura tecnológica, asegurando una integración eficaz de la IA en la gestión tributaria sin perder de vista la supervisión y el control humano.
En tanto, Asael Eduardo Apolinar Hernández, socio Fiscal en Garrido Licona y Asociados, y Viviana Monserrat García Porras, integrante de la comisión Fiscal 2, presentaron un panorama del marco de fiscalización para 2025, centrándose en la deducción de créditos incobrables y pagos al extranjero. Resaltaron la controversia sobre la deducción de créditos superiores a 30 mil UDIS, destacando la necesidad de demostrar la imposibilidad de cobro y contar con controles eficaces y políticas claras. También discutieron la deducción de gastos a prorrata en pagos al extranjero, enfatizando la estricta indispensabilidad y la documentación necesaria para comprobar la prestación del servicio. Además, abordaron el tratamiento del IVA no acreditable para aseguradoras y presentaron un anteproyecto de reforma fiscal que obligaría a declarar pérdidas por créditos incobrables y reservas de seguros deducidos antes del 15 de febrero de cada año.
Ángel José Turanzas Díaz, integrante de la comisión de Investigación Fiscal, abordó la problemática del IVA en las aseguradoras, destacando el rechazo del SAT al acreditamiento del IVA relacionado con los gastos de siniestralidad. “Este cambio de criterio ha llevado a fiscalizaciones constantes y a la imposición de créditos fiscales significativos, en ocasiones superiores al capital contable de las instituciones aseguradoras”.
Refirió que anteriormente, las aseguradoras contaban con una confirmación del SAT que les permitía acreditar el IVA de los proveedores involucrados en la atención de siniestros, pero la nueva interpretación ha generado una crisis en el sector. Según la Ley del IVA, el seguro está gravado y los gastos asociados a siniestros deberían ser acreditables, ya que forman parte de la cadena productiva; sin embargo, el SAT sostiene lo contrario, complicando el funcionamiento del sector y generando juicios de nulidad en trámite ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
En la presentación sobre la materialidad de las operaciones, Adriana Vázquez Padilla y Luis Guillén Juárez, ambos socios en PwC, discutieron los desafíos que enfrentan las organizaciones para cumplir con los requisitos fiscales de razón de negocios y materialidad. Exaltaron la evolución de la fiscalización en un entorno empresarial donde son cruciales las auditorías exhaustivas y los avances tecnológicos para aumentar la recaudación.
Igualmente señalaron el impacto de las decisiones judiciales, las sanciones y la doble imposición en la reputación empresarial, así como la creciente regulación del SAT en áreas como la prevención de lavado de dinero. Los expositores trataron la determinación de la inexistencia de operaciones según el artículo 69-B del CFF, enfatizando la importancia de documentar adecuadamente las transacciones y cumplir con las obligaciones contractuales para evitar cuestionamientos fiscales. Además, mencionaron problemas comunes como la falta de controles y la desatención de auditorías, que pueden llevar a la simulación de actos, recordando que la carga de la prueba recae en el contribuyente en disputas fiscales.
Para finalizar las presentaciones, Berenice Carrasquedo López, socia en BFC Asesores y Juan Carlos Santillán Hernández, integrante de la comisión de Tecnologías Financieras y Emergentes, expusieron sobre los efectos fiscales y legales de los fideicomisos en México, destacando su función en la recolección de recursos y la sucesión patrimonial. Discutieron la importancia de la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las obligaciones de las fiduciarias respecto a la declaración de ingresos y la información a las autoridades fiscales. También abordaron aspectos relacionados con la enajenación de bienes y los requisitos para determinar si un fideicomiso realiza actividades empresariales, así como la necesidad de cumplir con normativas internacionales como FATCA y CRS, que exigen la presentación de información sobre beneficiarios y el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Catalina Mejía Balcázar, vicepresidenta de Desarrollo y Capacitación Profesional, clausuró el evento agradeciendo a los ponentes y asistentes su participación. Destacó la calidad de los análisis presentados y reafirmó el compromiso del Colegio de Contadores Públicos de México con la capacitación continua y el fortalecimiento del conocimiento fiscal en beneficio de sus miembros y de la comunidad profesional.
Eventos recientes
El 5.° Foro de economía digital, organizado por la comisión de Investigación Fiscal, se llevó a cabo el 17 y 18 de octubre, atrayendo a un nutrido grupo de expertos en economía, tecnología y fiscalidad. Durante el evento, se abordaron las diversas implicaciones fiscales, legales y económicas de la transformación digital. En la inauguración, Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio, subrayó la necesidad de adaptar las regulaciones fiscales a los rápidos avances tecnológicos para maximizar las oportunidades que presenta la economía digital.Ángel José Turanzas Díaz, integrante de la comisión de Investigación Fiscal, abrió el ciclo de presentaciones abordando la fiscalización de medios electrónicos y auditorías fiscales. Subrayó cómo herramientas como la inteligencia artificial (IA) y los modelos de análisis de gráficos están transformando la detección de redes de evasión fiscal y la identificación de contribuyentes de riesgo. También señaló el aumento de las revisiones sobre Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) relacionados con contrabando y empresas fachada, con especial atención a la evasión en esquemas como aviones privados de pensiones, la subcontratación y los Regímenes Simplificados de Confianza (RESICO).Turanzas también mencionó que las criptomonedas, cuya regulación está pendiente en la legislación mexicana, serán otro foco clave de fiscalización en 2024, junto con un refuerzo en la verificación del cumplimiento fiscal mediante cartas de invitación y acciones de vigilancia profunda del SAT.Entre los expertos invitados, Erika Cardoso Ocampo, socia en EY, expuso sobre la creciente importancia de la IA en el ámbito de la ciberseguridad y su impacto fiscal. Explicó cómo la combinación de IA con medidas de ciberseguridad optimiza la protección de datos e información en las organizaciones. Cardoso advirtió que, aunque la IA impulsa la innovación, también abre la puerta a nuevas vulnerabilidades que deben gestionarse con un enfoque en el cumplimiento normativo y la seguridad desde el inicio de los procesos tecnológicos.Por su parte, Luis Beltrán Farias, también socio en EY, discutió los desafíos y ventajas que trae consigo la adopción de IA en los negocios. Si bien la IA ha revolucionado la eficiencia y la toma de decisiones, Beltrán destacó los riesgos inherentes a su implementación, como la privacidad de los datos y las implicaciones fiscales. Subrayó que una estrategia bien definida y un marco regulatorio sólido son cruciales para maximizar los beneficios y reducir los riesgos asociados.Siguiendo con las presentaciones, Daniel Salas Torres, presidente de la comisión de Tecnologías Financieras y Emergentes, presentó un panorama sobre el régimen fiscal de las empresas Fintech en México. Con más de 350 instituciones activas, el sector enfrenta importantes retos regulatorios, como los costos asociados al cumplimiento de la Ley Fintech. Salas abordó la creciente demanda de activos digitales, que, aunque no son moneda de curso legal, representan una alternativa de inversión en un entorno de volatilidad económica.En otro orden de ideas, Ricardo Barbieri Lorenzoni, socio de Precios de Transferencia en EY, presentó aspectos clave del Importe B del Pilar 1 de la Iniciativa BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE. Esta importación busca simplificar y estandarizar precios de transferencia para distribuidores y comercializadores en el ámbito digital. Barbieri explicó que facilita herramientas como el Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP) y el Acuerdo Anticipado de Precios (APA) para evitar disputas fiscales. Aunque su adopción no es obligatoria, podría reducir la doble imposición y simplificar auditorías en México.Por otro lado, Abraham Ernesto Ramírez, director de tecnología en PwC, destacó los retos de la digitalización de las operaciones fiscales en las empresas. Mencionó que la fiscalización digital requiere un manejo masivo de datos y auditorías electrónicas por parte del SAT. Aunque la facturación electrónica ha mejorado la recaudación y reducido la evasión fiscal en México, Ramírez advirtió sobre la brecha en la adopción de tecnologías fiscales en América Latina, donde solo el 67% de las empresas han implementado soluciones avanzadas.Finalmente, Yazmín Caceres Lucero, socia en PwC, expuso sobre el Pilar 2 del Plan BEPS y sus implicaciones fiscales a nivel global, especialmente para México ante la reforma de 2025. Este pilar asegura que las empresas multinacionales (EMN) paguen un impuesto mínimo del 15% , limitando la competencia fiscal y fomentando la actividad económica. Aunque no todas las jurisdicciones están obligadas a adoptarlo, deberán aceptar su aplicación por parte de otros países. Cáceres concluyó con recomendaciones sobre los pasos a seguir para que las empresas se adapten a estos nuevos requisitos fiscales.
Durante los últimos años, la Inteligencia Artificial (IA) ha mostrado un crecimiento relevante para distintos espacios profesionales. Esto ha orientado reflexiones alrededor del uso y aplicación de nuevas tecnologías en distintos entornos, incluido el de la contaduría.Bajo este contexto, el 18 de octubre, el Colegio dispuso el curso Contador 4.0: IA generativa y análisis de datos con Power BI, donde se exploró el uso de estas herramientas tecnológicas en el ejercicio contable. El curso fue compartido por Carina Herrera Escalante, integrante de la comisión de Tecnologías Financieras y Emergentes, y Jefferson Gutiérrez, experto en tecnología forense; gracias a la coordinación de Jessica Bianca Alavez Zavala, integrante de la comisión mencionada previamente.Primero, Carina cuestionó a las personas asistentes con la pregunta: ¿la IA desplazará a los contadores? Las respuestas fueron mixtas, pero la contadora puntualizó que es fundamental desarrollar habilidades y conocimientos necesarios para que la tecnología apalanque los procesos contables, sin desplazar a los contadores.Para poder comenzar con el pie derecho, Jefferson desmintió algunos mitos de la IA. A través de algunos ejemplos, se exploraron los alcances y limitaciones del uso de esta tecnología, desde la creación artística hasta la publicación académica. Con ello, se reforzó una idea clave: la IA puede orientar la labor de contaduría, pero decidir el uso de esa orientación es responsabilidad del contador.Así, los expositores explicaron que la IA generativa, como ChatGPT, es una herramienta que genera contenido nuevo desde una serie de datos selectos; sin embargo, debido a que su objetivo es generar un contenido, puede presentar errores como información irreal o sesgada.Por esto último, conocer el funcionamiento, alcances y límites de la IA es fundamental para su uso responsable; en palabras del ingeniero: “La IA generativa puede leer, escribir, conversar y dibujar; pero debemos hacer que lo haga con nosotros, no por nosotros”.Para ejemplificar el uso apropiado de la IA generativa, los expositores explicaron su funcionamiento de forma práctica y en vivo con ChatGPT, mediante un caso relacionado a la contaduría. En su demostración, introdujeron instrucciones y parámetros que orientaran las respuestas; de esta forma, sorprendieron a los asistentes con una asesoría en deducciones fiscales para personas físicas impartida por la IA.Estos parámetros reciben el nombre de prompts, y su uso adecuado se ha convertido es toda una disciplina llamada prompt engenieering. Mediante buenas prácticas, se pueden obtener respuestas refinadas y específicas que satisfagan las necesidades de cada tarea.Aun así, los expositores enfatizaron que los resultados jamás serán perfectos, y que la intervención humana siempre debe dar una validación final en un ejercicio de responsabilidad. Con esto último concluyeron que la IA generativa podía complementar la labor contable mediante su uso responsable y ético.En una segunda parte del curso, Carina Herrera dio una cátedra sobre el análisis de datos, donde resaltó la importancia de esta disciplina para el mundo actual de la contaduría. Mencionó que “los datos son el nuevo petróleo” y que “cuando son refinados, pueden brindar conocimiento”.Por ello, se resaltó la importancia del análisis de datos como el método para convertir datos en información y la información en decisiones efectivas.Carina profundizó en los distintos tipos de análisis a los que pueden someterse los datos. Resaltó que aquellos que se enfocan en el pasado permiten tomar decisiones contables eficientes; mientras que las centradas en el futuro, proyectan situaciones de riesgo evitables. La expositora compartió algunos ejemplos prácticos de visualización de datos que demostraron como el correcto análisis y despliegue de información puede facilitar la toma de decisiones eficientes para la labor contable, como identificar incidencias y realizar sugerencias de optimización.Finalmente, Carina dio un ejercicio con la herramienta Power Bi, donde los asistentes pudieron convertir una base de datos en un dashboard de visualización funcional; ello con el fin de introducirlos al uso de herramientas tecnológicas en sus tareas profesionales desde un ejercicio responsable y ético.
El pasado 17 de octubre, Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio, visitó la Facultad de Contaduría y Administración (FCA) de la UNAM para presentar la conferencia Gobierno Corporativo y sus implicaciones para Pymes; espacio en el cual habló sobre la transparencia y confianza empresarial como parte de los beneficios para estas empresas.Su ponencia fue llevada a cabo en el auditorio Arturo Elizundia Charles y estuvo acompañado por Armando Tomé González, director de la FCA; y por Alfredo Adam Adam, catedrático y doctor en Ciencias de la Administración por la UNAM. Asimismo, se dieron cita más de 100 estudiantes de licenciatura, maestría y posgrado, para presenciar esta charla, la cual, también contó con transmisión online.Durante la ponencia, el presidente explicó que el marco del Gobierno Corporativo, de acuerdo con los principios de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), debe proteger los derechos de los accionistas, asegurar la guía estratégica de la compañía y promover una cooperación activa entre las partes interesadas y las sociedades en la creación de riqueza, generación de empleos, empresas financieras sustentables, entre otros.De igual forma, ahondó sobre los principios del Gobierno Corporativo y destacó las ventajas de que las organizaciones le presten atención a su correcta función; “la sustentabilidad de la empresa, protección de accionistas, equidad, reparación de daños igualitaria, protección a grupos de interés y el reporte financiero son los principios del Gobierno Corporativo”.Adolfo Ramírez agregó que los beneficios para las Pymes de llevar a cabo un buen Gobierno Corporativo son la mejora de la transparencia y confianza, acceso al financiamiento, una mejor gestión de riesgos, cumplimiento normativo, entre otros.Bajo esta óptica, el contador Ramírez advirtió que las Pymes enfrentan desafíos considerables, ya que 70% de ellas desaparecen en el primer año de creación; “esto obedece a que las pequeñas empresas enfrentan costos y recursos limitados, falta de conocimiento y capacitación, resistencia al cambio y concentración de la propiedad”, enfatizó.Ante este panorama adverso, recomendó llevar a cabo un enfoque progresivo, implementar políticas de sucesión, capacitación y conciencia, acudir con especialistas externos para recibir asesoría y ejecutar un monitoreo y evaluación continua de todas las operaciones al interior de la empresa.Como conclusión, el presidente del Colegio remarcó que “el Gobierno Corporativo en las Pyme no solo es una herramienta para el cumplimiento normativo, sino también una palanca estratégica para mejorar la competitividad, sostenibilidad y crecimiento a largo plazo”.Finalmente, Fernández del Castillo agradeció a toda la comunidad de la FCA y en especial a los doctores Armando Tomé González y Alfredo Adam, quienes entregaron un reconocimiento al directivo y clausuraron el evento al grito de Goya.