La cercanía geográfica entre México y EUA ha fomentado una estrecha relación comercial. Empresas mexicanas con interés en diversificar sus operaciones y profundizar su conocimiento del entorno regulatorio estadounidense, suelen considerar al mercado norteamericano como un destino atractivo.
El objetivo principal es transferir sus modelos de negocio probados y expandir su alcance, por lo que es esencial comprender los aspectos fiscales y legales asociados con la inversión extranjera directa en EUA, ante este panorama de inversión y negocios, el Colegio llevó a cabo la presentación de su curso Inversión y negocios en Estados Unidos, actualización fiscal 2024, el cual tuvo como finalidad brindar a los participantes una comprensión del sistema tributario estadounidense y sus implicaciones directas en la inversión y los negocios.
Las exposiciones estuvieron a cargo de un destacado panel de expertos en materia tributaria internacional, entre los que se encuentran: Ariel Hirsch, Tax senior manager en BDO USA; Ana Teresa Aceves Villalba y Rita Mireya Valdivia Hernández, comisionadas técnicas en Fiscal Internacional; Irma Hernández, principal Tax Partner en BDO USA, y Nelly Valeria Reyna Trejo, de la comisión de desarrollo Fiscal Internacional, moderadora del curso.
Los temas abordados durante la presentación incluyeron un análisis detallado del modelo de tributación en EUA, así como una exploración exhaustiva de las diversas entidades legales disponibles para quienes deseen invertir o establecer negocios en el país norteamericano. Entre los tipos de entidades analizadas se encuentran las C Corp, LLC, Partnership, Branch y Trust.
Los ponentes profundizaron en aspectos como el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a nivel federal y estatal, los créditos fiscales e incentivos disponibles, las obligaciones de reporte internacional para subsidiarias o holdings en EUA, y las estructuras iniciales más adecuadas para inversionistas mexicanos. Asimismo, abordaron las limitaciones existentes para los pagos al extranjero y se ofrecieron perspectivas sobre las tendencias y expectativas para el año 2025.
Eventos recientes
Este 9 de abril se llevó a cabo un emotivo evento organizado por la Sociedad de Egresados de la Facultad de Contaduría y Administración (SEFCA) de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM) para la entrega de reconocimientos a egresados distinguidos de 2024 y 2025. Entre ellos, se destacó al contador público y asociado del Colegio, Francisco Chevez Robelo, reconocido por su notable trayectoria profesional y su incansable labor en la formación e investigación en el ámbito contable.A través de un videomensaje, el contador Chevez agradeció, con emoción y orgullo, el reconocimiento que la facultad le ha otorgado por su contribución profesional; dicho reconocimiento fue recibido por su hija, la contadora Guadalupe Chevez Macías-Valadez.La ceremonia, realizada en el Palacio de la Antigua Escuela de Medicina, fue introducida por el licenciado Isaac Chertorivski, presidente de la SEFCA, quien dio la bienvenida a destacados invitados, incluyendo a Elsa Beatriz García Bojorges, integrante de la Junta de Patronos; Juan Alberto Adam Siade, de la Junta de Gobierno; así como a los exrectores José Sarukhán Kermez, Francisco José Barnés de Castro y José Narro Robles. Por parte del Colegio, se dieron cita el contador Adolfo Ramírez, Guadalupe Saldívar Olivares, Héctor Vázquez González, entre otros asociados de la institución.En su mensaje, Chertorivski expresó su emoción al participar en estos eventos, recordando momentos significativos de su trayectoria en la universidad. Destacó la importancia del reconocimiento a los egresados y agradeció a sus compañeros rectores por su labor al frente de la máxima casa de estudios.Asimismo, se abrió espacio para la entrega de un reconocimiento especial a la contadora Elsa Beatriz García Bojorges, resaltando su brillante gestión como presidenta de la Junta de Patronos de la UNAM y su valiosa contribución al consejo directivo.Por su parte, Armando Tomé González, director de la Facultad de Contaduría y Administración (FCA), aseguró que este encuentro con los egresados no solo es para reconocer los logros profesionales alcanzados por exalumnos, sino también para valorar el legado de compromiso y dedicación de cada uno de ellos, quienes a lo largo de los años han dejado una huella favorable en la Facultad, así como en el terreno profesional y en la sociedad.En su discurso, Tomás Humberto Rubio Pérez, secretario administrativo, resaltó que los egresados de la FCA tienen una virtud aristotélica: son bondadosos, cercanos y amigos de la propia entidad académica, de la Universidad y, por supuesto, de sus jóvenes compañeros de nuevas generaciones.El evento no solo celebró los logros de los egresados, sino que también enfatizó la necesidad de seguir fortaleciendo los lazos entre la universidad, los exalumnos y organismos profesionales como el Colegio.La jornada culminó con la entrega de placas de reconocimiento a quienes han hecho contribuciones significativas a la comunidad universitaria, destacando su generosidad y compromiso con la UNAM.
El pasado 7 de abril, el Colegio organizó el foro Aranceles de EE. UU.: impacto, mitigación y pasos clave, un espacio en el que se dieron cita diferentes especialistas en materias como precios de transferencia, comercio exterior y sector empresarial, entre otras. En la conferencia, abordaron, principalmente, las consecuencias que tienen las nuevas tasas en las exportaciones mexicanas, así como las estrategias que se pueden implementar.En la introducción, Sergio Lagunas Puls compartió un panorama sobre cómo estas medidas implementadas por EUA están transformando el comercio bilateral, especialmente en el contexto del nearshoring. El especialista subrayó que, si bien este fenómeno presenta oportunidades para México, también plantea desafíos, como la necesidad de mejorar la infraestructura y garantizar la sostenibilidad de los procesos productivos. Además, enfatizó que la nueva política arancelaria puede ser una palanca para fortalecer la relación comercial entre México y EUA, siempre que se gestionen adecuadamente los retos asociados a importaciones y costos en cadenas de valor.Por su parte, Gloria Estrada Antón versó sobre la postura de Donald Trump. Al respecto, explicó que el gobierno de EUA pretende justificar la existencia de una emergencia económica al considerar que México y Canadá han permitido la llegada de migrantes y fentanilo a territorio estadounidense, afectando su sistema económico. “Lo anterior significa que EUA basa la imposición de aranceles en un tema de seguridad nacional, lo que puede considerarse como una causa justificada para la protección de sus propios intereses esenciales de seguridad, tal y como lo establece el T-MEC”, precisó la doctora.Al hablar sobre la afectación a las exportaciones mexicanas, Jorge Alvarado Cordero recordó que México exportó más de 430,000 millones de dólares tan solo en 2023. Sin embargo, ante este escenario, “la industria que más se verá afectada con la guerra arancelaria es la industria automotriz, la cual representa más de la cuarta parte de las exportaciones mexicanas hacia EUA”. Por ello, el contador remarcó que, ante estos desafíos, es imperativo que México explore estrategias para diversificar sus mercados de exportación y fortalecer su industria nacional. “Además, la inversión en innovación, tecnología y capacitación laboral puede posicionar al país como un socio comercial aún más atractivo”, aseguró.En otro tema, Ricardo Suárez David abordó los efectos de los aranceles en los precios de transferencia. Al respecto, habló sobre la comparabilidad, explicando que, ante la presencia de nuevos aranceles, las partes podrían renegociar sus acuerdos, afectando sus cadenas de suministro. “Frente a ello, las partes podrían negociar acuerdos a plazos más cortos o flexibles”, consideró el especialista.Advirtió que los aranceles representan una nueva exposición a riesgos que derivan de decisiones gubernamentales, y los costos de productos importados sujetos a aranceles podrán llevar a precios de venta mayores que, a su vez, afectan la demanda; por lo tanto, los clientes podrán buscar alternativas.Quienes también participaron en la conferencia fueron Francisco Olivares Bello y Alberto Ruiz Rioja, quienes hablaron sobre la variación cambiaria e inflación como variables en la ecuación comercial, y sobre los aranceles vigentes en EUA en el actual gobierno de Donald Trump, respectivamente. Sobre estos temas, se destacó que los efectos a corto plazo se presentarán a través de una inflación de entre 0.2% y 0.5%, alta incertidumbre por tarifas adicionales, e informaron que el tipo de cambio dependerá de las tasas de interés.Para cerrar las actividades, José Luis Ortiz Coronado abordó el cumplimiento de reglas de origen para exportaciones amparadas en el T-MEC. Al respecto, tomó el caso de la verificación mediante cinco pasos: obtener la clasificación arancelaria del producto terminado; realizar un listado de insumos que incluya clasificación arancelaria, costos y documento de origen; buscar la regla de origen dentro del anexo 4-B del texto del tratado; verificar si se cumple con el cambio de clasificación arancelaria (VCR) o la combinación; y, en el caso de bienes automotrices, verificar si adicionalmente se cumplen requisitos laborales.
Desde compraventas y donaciones hasta fideicomisos y ventas esporádicas, Pablo Fernández de Cevallos y Torres y Adrián Antonio Ruiz Casas, integrantes de la comisión de Investigación Fiscal, expusieron las múltiples aristas fiscales que deben considerarse en las operaciones con bienes inmuebles, durante el foro Efectos fiscales de la transmisión de inmuebles, realizado el 8 de abril.Entrando en tema, Fernández de Cevallos explicó las implicaciones civiles y fiscales de la enajenación de inmuebles, puntualizando que actos jurídicos como la compraventa, la donación o la aportación a sociedades representan formas válidas de transmisión de dominio. Desde el punto de vista fiscal, el ponente comentó que esta transmisión genera obligaciones tributarias para el adquirente, quien es considerado propietario para efectos fiscales, existiendo un tratamiento diferenciado entre terrenos y construcciones debido a sus características contables y a las reglas de depreciación aplicables.Respecto al Impuesto sobre la Renta (ISR), explicó que la ganancia obtenida por la venta de terrenos o activos fijos debe acumularse como ingreso gravable, permitiendo deducir el monto original de la inversión debidamente actualizado. Subrayó la importancia de cumplir con las reglas de depreciación previstas en la Ley del ISR, que establece un límite del 5% anual para construcciones, y destacó el papel del CFDI como instrumento primordial para acreditar el costo de adquisición. En cuanto a la transmisión de inmuebles mediante fideicomisos, el expositor diferenció entre fideicomisos empresariales, en los que la fiduciaria asume obligaciones fiscales significativas como emitir CFDI, calcular el resultado fiscal y cumplir con el ISR e IVA; y fideicomisos no empresariales, donde aplican reglas especiales como la denominada “regla 90/10” para identificar ingresos pasivos y considerar al fideicomiso como transparente para efectos fiscales.También analizó los casos en los que residentes en el extranjero enajenan bienes inmuebles ubicados en México. En estos supuestos, dijo que se establece la aplicación del Título V de la LISR, con tasas del 25% sobre el ingreso bruto o del 35% sobre la ganancia. En cuanto al IVA, revisó los casos en los que procede su causación, con énfasis en las exenciones aplicables, especialmente en la venta de casas habitación. Por su parte, Ruiz Casas centró su participación en los efectos fiscales que se derivan de la venta de inmuebles por personas físicas. En ese sentido, distinguió entre aquellas operaciones que forman parte de una actividad empresarial y aquellas que se consideran esporádicas. En el primer caso, explicó que se trata de operaciones con fines de especulación comercial, sujetas al régimen del Título IV, Capítulo II de la LISR. Aquí, el ingreso se acumula al momento de su percepción, sin posibilidad de deducir terrenos ni activos fijos —salvo construcciones—, y el contribuyente es responsable del cálculo y entero del impuesto, sin intervención del notario.En contraste, cuando la venta se realiza de forma ocasional, se aplica el Título IV, Capítulo IV. En este régimen, el notario público se encarga de calcular y enterar el pago provisional del ISR. Ruiz Casas detalló los requisitos para aplicar la exención por casa habitación (hasta 700,000 UDIS) y los conceptos deducibles, que incluyen el costo comprobado de adquisición, mejoras, gastos notariales y avalúos.El expositor explicó también la mecánica de cálculo del impuesto en ambos regímenes. En la actividad empresarial, la utilidad se determina restando deducciones autorizadas a los ingresos acumulables, con posibilidad de aplicar pérdidas fiscales en ejercicios posteriores. En la actividad esporádica, la ganancia se prorratea entre los años transcurridos desde la adquisición y se puede tributar parcialmente como ingreso no acumulable, con una tasa efectiva específica.Finalmente, se abordaron reglas para la actualización del costo de construcción, depreciación, y situaciones especiales como la venta de inmuebles en el extranjero —donde se permite acreditar el ISR pagado en el país de origen— y la adquisición por prescripción, considerada ingreso por adquisición de bienes, gravada conforme al avalúo correspondiente.
