Con la finalidad de platicar sobre las regulaciones y efectos fiscales en las estructuras de sucesiones patrimoniales, el Colegio en coordinación con la comisión Fiscal Internacional, presentaron el foro Sucesiones patrimoniales: herencias, legados, trusts y transiciones; espacio que contó con la exposición de la contadora Layda Cárcamo Sabido y el abogado Pedro Ramírez Mota Velasco; coordinados por Juan Ignacio Rivero Celorio, integrante de la comisión organizadora.
En su participación, la contadora Cárcamo Sabido explicó que, dado que no existe un impuesto a las herencias, legados y donaciones en México, en general, las personas no se preocupan por tener un plan de protección patrimonial.
“Algunas personas tienen testamentos y unos cuantos han establecido fideicomisos. No obstante, aquellas personas con activos en el extranjero o con familiares con nacionalidad extranjera, en ocasiones, tiene algún plan de protección patrimonial, especialmente si residen en EUA o si tienen activos ubicados en ese país”, puntualizó.
Al platicar sobre algunos problemas comunes en este proceso, los especialistas destacaron cuatro principales: no aceptar la mortalidad, no estar conscientes de las implicaciones de una falta de planeación patrimonial, ingenuidad acerca de los lazos familiares e inconsistencias entre los testamentos y los trusts.
Al retomar el tema del régimen fiscal en México, los panelistas comentaron que son donaciones exentas entre cónyuges o los que perciban descendientes de sus ascendientes en línea recta sin limitación de grado o de monto. Asimismo, los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente; y otros donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de 271,000 aproximadamente.
Cárcamo Sabido aclaró que, en cuanto a herencias o legados, exentos sin limitaciones no hay impuestos a las herencias, “es requisito para la exención el informarlos en la declaración anual”, informó.
En lo referente a costo de adquisición, bienes adquiridos por herencia o legado, la especialista destacó que el costo de adquisición será el que haya pagado el autor de la sucesión o el donante, y como fecha de adquisición, la que hubiere correspondido a estos últimos.
Por lo anterior, comentó que, cuando a su vez el autor de la sucesión o donante hubieran adquirido dichos bienes a título gratuito, se aplicará la misma regla; “tratándose de la donación por la que se haya pagado el Impuesto Sobre la Renta (ISR) se considerará como costo de adquisición o como costo promedio por acción según corresponda y como fecha de adquisición aquella en que se pagó el impuesto mencionado”.
Por su parte, Ramírez Mota Velasco versó sobre la aportación a estructuras patrimoniales. Al respecto, señaló que un trusts se considera que existe enajenación ya que por su naturaleza no aplicarían las mismas reglas que las aportaciones a un fideicomiso.
También, habló sobre el control de efectivo, espacio en el que explicó la participación del contribuyente y partes vinculadas con participación promedio diaria sobre la entidad extranjera le permita contar con más de 50% del total de derecho de voto, le confiera el derecho de veto o se requiera su voto favorable para la toma de decisiones.
De la misma forma, derecho a más de 50% sobre los activos o utilidades de la entidad en liquidación o reducción de capital; “la suma de supuesto anteriores signifique que tiene más de 50% de los derechos”, manifestó el panelista.
Eventos recientes
Este 18 de septiembre, el Colegio fue sede del Maratón regional del conocimiento de Ética, una contienda que fomentó la sana competencia y brindó las herramientas necesarias para que más de 50 alumnos de distintas universidades pudieran medir sus capacidades y, de esta forma, representar a los Colegios de la región Centro del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) en el próximo Maratón Nacional de Ética.En su mensaje de bienvenida, Héctor Vázquez González, vicepresidente de Vinculación Universitaria del Colegio, externó su más grata felicitación a cada uno de los equipos que se dieron cita al evento, “pues con ello demuestran la dedicación y esfuerzo de sus profesores en aras de consolidar su trayectoria profesional”, aseguró.Al maratón se congregaron nueve equipos, los cuales fueron evaluados mediante dos etapas; en la primera fase los estudiantes se enfrentaron a la resolución de un examen escrito; una vez superada esta prueba, se dieron a conocer los seis equipos que pasaron a la ronda final, la cual consistió en la formulación y presentación de un caso práctico en torno al actuar ético del contador público.De manera posterior, el jurado calificador, el cual fue conformado por Rosario Jiménez Bustamante, Francisco Julián Boasono Ríos, Amparo Ceballos Munguía, presidentes de Colegios federados; Humberto Castro Hernández, vicepresidente de Gobierno y Apoyo a Federadas; Enrique Hilario Olvera González, vicepresidente regional de Zona Centro; y por la auditora Lourdes Sánchez Sánchez, dio a conocer a los tres primeros lugares del certamen:El primer lugar fue para la Universidad Autónoma del Estado de México (UAEMéx).El segundo lugar lo obtuvo la Universidad Nacional Autónoma de México, Facultad de Contaduría y Administración.Y el tercer lugar fue para la Universidad Nacional Autónoma de México, Facultad de Contaduría y Administración.Universidades participantes:Universidad Autónoma del Estado de MéxicoUniversidad Nacional Autónoma de MéxicoUniversidad Autónoma del Estado de HidalgoCentro Universitario HidalguenseUniversidad Tecnológica de Tula-Tepeji
El pasado 17 de septiembre, el Colegio, en colaboración con la universidad Anáhuac, organizó el evento NIF como herramienta de fiscalización. La sesión, impartida por la académica Carmen Karina Tapia Iturriaga, tuvo como objetivo principal proporcionar un panorama sobre cómo las NIF no solo facilitan la correcta elaboración de estados financieros, sino que también son una pieza clave en los procesos de fiscalización llevados a cabo por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Entrando en tema, Tapia Iturriaga destacó la importancia de contar con un soporte técnico sólido que respalde los registros contables. “Las Normas de Información Financiera son fundamentales para que la contabilidad de una entidad esté alineada con los requerimientos fiscales. No se trata solo de cumplir con la ley, sino de asegurar que la información refleje fielmente la situación financiera de la empresa”, señaló.Uno de los puntos centrales del evento fue el papel que juegan las NIF en los mecanismos de fiscalización utilizados por el SAT. Según Tapia Iturriaga, el uso correcto de estas normas evita que caigamos en la ceguera de taller, “esa costumbre de enfocarnos únicamente en el cumplimiento fiscal sin considerar los principios contables que también nos rigen”. Comentó que este enfoque permite a las empresas mitigar riesgos, ya que al basar sus reportes en un marco normativo claro y estructurado, se reducen las posibilidades de incurrir en sanciones o correcciones por parte de las autoridades fiscales.También abordó los desafíos que enfrentan los contadores en la era digital, especialmente con la incorporación de herramientas como el CFDI, el Buzón Tributario, y la contabilidad electrónica. “Hoy en día, no solo debemos entender las NIF, sino también integrarlas con los sistemas digitales que maneja el SAT. Esto no solo optimiza el trabajo del contador, sino que facilita los procesos de fiscalización”, afirmó la académica.Tapia Iturriaga subrayó la relevancia de las NIF en el marco jurídico, resaltando que cumplir con las NIF no es solo una opción, es una obligación para las empresas que desean operar de manera transparente y en cumplimiento con las disposiciones fiscales. Además, explicó cómo estos estándares son reconocidos en diversas leyes fiscales, como el Código Fiscal de la Federación y la Ley del Impuesto sobre la Renta, lo que refuerza su relevancia en la fiscalización.Siguiendo con la plática, razonó cómo la contabilidad financiera, a través de los estados financieros, busca mostrar la posición y el desempeño financiero de una entidad y cómo esta información es fundamental para la toma de decisiones de los usuarios generales. La expositora destacó la naturaleza cuantitativa y descriptiva de los informes financieros, expresados en unidades monetarias, cuya finalidad es proporcionar datos que permitan evaluar el desarrollo de una entidad, así como estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo.De manera práctica detalló la estructura de los estados financieros básicos: estado de situación financiera, estado de resultados integral, estado de flujos de efectivo y estado de cambios en el capital contable, junto con las notas complementarias que los acompañan. Tapia Iturriaga también resaltó la importancia de que la información financiera cumpla con los principios establecidos por las NIF, como la sustancia económica y la confiabilidad. "Las autoridades fiscales tienen la facultad de cuestionar la materialidad de los hechos que sustentan los ingresos gravados y los gastos deducidos", señaló, citando el artículo 59, fracción III, del Código Fiscal de la Federación.Además, la académica abordó cómo los NIF A-1, A-2, A-3 y A-4 proporcionan las bases para la preparación y presentación de los estados financieros, lo que permite una mayor transparencia y comparabilidad de la información. En este sentido, afirmó que "las autoridades fiscales pueden, válidamente, cuestionar la materialidad de una operación, ya que esa es precisamente la finalidad de las compulsas".Para ir cerrando su participación habló sobre la importancia de los postulados básicos de las NIF, como el postulado de sustancia económica, que obliga a captar la esencia de las transacciones más allá de su forma legal, y el postulado de la unidad económica, que define a la entidad que presenta los estados financieros. De acuerdo con Tapia Iturriaga, estos principios son fundamentales para asegurar que los registros contables reflejen de manera precisa las operaciones de una entidad, lo cual resulta esencial en los procesos de fiscalización.Finalmente, la expositora reflexionó sobre el creciente valor que las NIF están adquiriendo en el entorno jurídico mexicano, señalando que "se han emitido tesis en los tribunales que reconocen el uso de las NIF como herramienta para resolver problemas no solo contables, sino también jurídicos y financieros. Este hecho, agregó, podría llevar a que más tribunales adopten estos criterios, lo que subraya la importancia de que los contadores estén familiarizados con las NIF y su aplicación en controversias legales.
La 34.a Semana fiscal, organizada por la comisión Fiscal, se llevó a cabo los días 27 de agosto, 3, 10 y 17 de septiembre, abordando diversos temas relevantes para el cumplimiento de las obligaciones fiscales en 2024. Expertos de las comisiones fiscales del Colegio, compartieron sus conocimientos sobre aspectos clave que impactan a los contribuyentes y las empresas.La jornada comenzó con la intervención de Israel Bastida Ventura, quien abordó la materialidad y la razón de negocios en los procesos de fiscalización. Destacó la importancia del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), que permite a la autoridad fiscal presuponer la inexistencia de operaciones si un contribuyente emite comprobantes sin contar con los activos necesarios. Bastida subrayó que esta presunción puede ser desvirtuada con pruebas que acrediten la materialidad de las operaciones, demostrando su impacto económico real y su propósito legítimo de negocios.En temas de transparencia, Mirella Mirandina Plácido Hernández presentó el concepto de beneficiario controlador, basado en las recomendaciones del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI). Explicó cómo México ha integrado estas recomendaciones en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPRIORPI) y en reformas al CFF. Destacó la necesidad de mantener información precisa sobre los beneficiarios controladores y los plazos de actualización para evitar sanciones.Por otro lado, Julio César Mora Cuevas discutió el tema de la Carta Porte, un complemento fiscal que certifica la tenencia legal y el transporte de mercancías. Enfatizó la importancia de emitir un CFDI con complemento Carta Porte para evitar sanciones por parte del SAT y la Guardia Nacional, y abordó las complicaciones derivadas de las actualizaciones normativas.En su turno, Manuel Baltazar Mancilla se centró en el CFDI versión 4.0, explicando la obligación de emitir comprobantes fiscales digitales conforme al artículo 29 del CFF. Destacó los cambios importantes introducidos en abril de 2023, como la inclusión de nombres y domicilios fiscales, y los nuevos requisitos para el complemento de pagos. También mencionó novedades para 2024, incluyendo la versión 3.1 del complemento Carta Porte.Por su lado, Roberto Iván Colín Mosqueda explicó el Impuesto Mínimo Global, una iniciativa de la OCDE y el G20 destinada a evitar la erosión de la base imponible. Detalló cómo México está adaptando su legislación para implementar las Reglas Modelo GloBE y ajustar la planificación fiscal de las multinacionales, destacando los impactos en las estructuras de negocios y los métodos de cobro del impuesto complementario.La jornada continuó con Ignacio Sosa López, quien analizó los artículos 4-A y 4-B de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), que abordan la transparencia fiscal de entidades extranjeras. Explicó las reformas de 2019 y 2020, los requisitos para considerar entidades como fiscalmente transparentes, y cómo estos artículos buscan fomentar la inversión extranjera en empresas mexicanas.En otro orden de ideas, Iván Mena Salgado abordó las reestructuras corporativas, destacando la Ley General de Sociedades Mercantiles y el CFF. Explicó los procesos de fusión y escisión, los requisitos legales y fiscales, y cómo estas operaciones pueden optimizar la administración y eliminar la competencia.Siguiendo con el programa, Daniel Trejo Martínez presentó el Instrumento Multilateral (MLI), un acuerdo global para prevenir la erosión de bases imponibles. Detalló los ajustes en la legislación mexicana y las implicaciones del MLI en los tratados fiscales internacionales.Miguel Ángel Severiano Hernández trató sobre la obligación de reportar esquemas, según la Acción 12 del Proyecto BEPS de la OCDE. Explicó los tipos de esquemas reportables y la obligación de revelación para asesores fiscales y contribuyentes, destacando la reforma fiscal de 2020 que incorporó estas disposiciones en el CFF.En la última jornada de la semana, Alberto Gabriel Cárdenas González actualizó sobre los Criterios Normativos y Vinculativos, que regulan la aplicación de normas tributarias en México. Destacó las nuevas exigencias sobre la expedición de CFDI y las prácticas indebidas asociadas.Por su parte, Manuel Baltazar Mancilla presentó los estímulos fiscales asociados al nearshoring y al desarrollo económico en la región del Istmo de Tehuantepec, describiendo los beneficios fiscales ofrecidos por los decretos PODEBI y de Relocalización.Finalmente, Mario Ramón Escobosa Barojas concluyó con una visión sobre la Reforma Fiscal 2025, mencionando los planos de la administración actual y la necesidad de una reforma integral que contemple factores como el cambio climático y la transformación tecnológica.