Con el objetivo de entender las causas de cancelación del Certificado de Sello digital (CSD) por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT), la comisión técnica de Auditoría Fiscal del Colegio llevó a cabo el curso Cancelación de sellos digitales y opinión de cumplimiento.
El evento, realizado el 1 de septiembre, contó con la participación de los integrantes de la comisión organizadora, José Carlos Romero Cuellar y Alejandro Boeta Ángeles, como ponentes, y Eduardo Estrada Borja, quien fungió como coordinador de la tarde.
Entrando de lleno al tema, Romero Cuellar brindó un breve contexto sobre el marco regulatorio del Comprobante Fiscal Digital (CFDI), así como de los CDS. En este sentido, detalló que el sello digital es un documento electrónico mediante el cual la autoridad de certificación (SAT) garantiza la vinculación entre la identidad de un sujeto o entidad y su clave pública.
Comentó que, para que los sellos que emita el SAT — de acuerdo con el art. 17-G Código Fiscal de la Federación (CFF) — sean considerados válidos deberán contener los siguientes datos:
Dentro de los antecedentes de cancelación, recordó que esta sanción está prevista en el Código Fiscal de la Federación desde el 2014, específicamente en el art. 17-H, mismo que ha sido modificado con el paso del tiempo con la intención de mejorar su proceso. Indicó que, para 2022, la autoridad fiscalizadora incorporó nuevas causales de cancelación de sellos digitales (art. 17-H bis CFF), donde se menciona que el SAT podrá restringir temporalmente los CSD, entro otros motivos, por:
Dentro de los temas controvertidos, Romero Cuellar también abundó en las cartas invitación y caídas recaudatorias. Mencionó que el SAT ha implementado programas de recaudación denominados “Vigilancia de Cumplimiento” y “Caídas Recaudatorias”, con los que busca incrementar la recaudación a través del envío de cartas invitación, correos electrónicos y el bloqueo o suspensión de los CSD.
Resaltó que existen inconsistencias del SAT entre las cuales destacan: diferencias entre montos de ingresos acumulables consignados en declaraciones anuales o mensuales y los importes de ingreso o gasto amparados por un CFDI; diferencias en timbrado de nómina; y pagos realizados a proveedores listados en términos del art. 69-B del CFF, entre otros, de no aclarar lo anterior, se llevará a cabo la cancelación de CSD.
Finalmente, Boeta Ángeles platicó sobre los medios de defensa, tales como:
Recurso de revocación, que es un medio de control interno de legalidad que tienen el propósito que la autoridad fiscal revise su propia actuación; para luego revocarla, modificarla o confirmar la resolución impugnada.
Plazo para interponer el recurso de revocación dentro de los 30 días siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificación de la resolución definitiva dictada por la autoridad.
Juicio contencioso administrativo, el cual procede en contra de la resolución definitiva de la autoridad que resuelve, todo el procedimiento de aclaración de la cancelación de los certificados digitales. Se interpone en un plazo de 30 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de la resolución definitiva dictada por la autoridad y se interpone ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
Juicio de amparo directo, el cual procede contra: sentencias definitivas, laudos y resoluciones que ponen fin a un juicio, pudiendo alegarse vicios al procedimiento (durante el desarrollo del juicio) o de fondo, o bien cuestiones sobre la inconstitucionalidad de normas de carácter general.
El plazo para interponerlos es de 15 días a partir de que se notifica la resolución que pone fin al juicio. En este caso sería, la resolución al Juicio Contencioso Administrativo.
Eventos recientes
El 13 de diciembre, se presentó la conferencia Informes de sostenibilidad y la importancia de los temas a revelar en el Colegio. Yaneli Cruz Alvarado, integrante de la comisión de Sustentabilidad; y Sira Corbetta López de Letona, socia fundadora de Sustain Value, compartieron el evento bajo la coordinación de Graciela Enríquez Guadarrama, presidenta de la comisión mencionada previamente.Durante su introducción, las ponentes realizaron un recorrido por la evolución de los reportes de sostenibilidad a lo largo del tiempo. Con ello, Sira Corbeta enfatizó en que los reportes “no solo reflejan datos”, sino que plasman la realidad. Por ello, según complementó Yaneli Cruz, la “transparencia y la rendición de cuentas son pilares fundamentales en las sociedades modernas”.La importancia de estos informes radica en un hecho: la actividad empresarial impacta en las personas. Según describen las especialistas, durante los últimos 30 años hemos atravesado crisis ambientales, sociales y de gobernanza (ASG) que nos han demostrado la importancia del cuidado que debemos tener sobre estas actividades; eso ha generado el impulso para construir sistemas que nos permitan recopilar y reportar datos relevantes para ese cuidado.Como ejemplo de estos sistemas, las ponentes mencionaron los marcos de referencia sustentables. En ellos se plantean guías que, como una brújula, orientan a las empresas al señalar qué actividades impactan, de qué forma lo hacen, cómo deben medirse y de qué forma se deben reportar. De esta manera, se brinda un punto de partida para la recuperación y comunicación de datos en materia de sostenibilidad.El seguimiento de estos marcos conduce a la construcción de instrumentos más específicos, como los estándares. La función de éstos es establecer requerimientos específicos, replicables y detallados sobre qué debe ser reportado y de qué manera en cada tópico que genere un impacto ambiental, social o de gobernanza.Estos sistemas complejos nos permiten medir y, más importante aún, construir objetivos orientados en la sostenibilidad. Al medir se aprende sobre el impacto que generan las actividades empresariales de manera específica, lo que permite aplicar mejoras constantes que continúen con la tendencia del cuidado que se mencionó al inicio de la exposición. Así, las ponentes señalaron que estos sistemas complejos que median las actividades empresariales no deben atenderse solo por un cumplimiento normativo. Adoptar la responsabilidad de los procesos que impactan las realidades de otras personas permite construir propósito dentro de una organización para influir de forma positiva a las sociedades modernas.Los informes de sustentabilidad permiten aprender, compartir y mejorar de forma constante, lo que facilita identificar y corregir el impacto negativo de las actividades empresariales en sus entornos.
Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio de Contadores Públicos de México, y Héctor Amaya Estrella, presidente del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, compartieron el 11 de diciembre su visión sobre el panorama económico y los desafíos que enfrentan las empresas en el 2025.Durante el seminario Cierre del ejercicio fiscal 2024 y panorama económico para los negocios 2025, organizado por Thomson Reuters, ambos expertos destacaron la importancia de adoptar un enfoque estratégico y proactivo para navegar en un entorno cada vez más complejo.Los temas centrales abordados en el seminario incluyeron: Sostenibilidad y ASG (la creciente relevancia de los criterios ambientales, sociales y de gobernanza en la toma de decisiones empresariales); Cambios laborales (nuevas regulaciones y tendencias en el mundo del trabajo que impactan a las organizaciones); Comercio exterior (desafíos y oportunidades que presenta el comercio internacional en un contexto globalizado); Norma de Control de Calidad (nuevos estándares que deben cumplir los profesionales de la contabilidad para garantizar la calidad de sus servicios).Los líderes contables coincidieron en que el 2024 y 2025 serán años cruciales para las empresas mexicanas. El éxito dependerá de la capacidad de las organizaciones para adaptarse a los cambios, anticiparse a las tendencias y cumplir con las nuevas regulaciones."El futuro pertenece a quienes actúan hoy", afirmaron Ramírez Fernández del Castillo y Amaya Estrella, subrayando la importancia de la proactividad y la innovación para enfrentar los desafíos del futuro.
El evento Impacto financiero y fiscal en la valuación de negocios, presentado del 9 al 11 de diciembre, ofreció a los asistentes una oportunidad para profundizar en las técnicas modernas de valuación empresarial y entender su impacto en los aspectos financieros y fiscales. Desarrollado bajo la coordinación de Enrique Galeana Herrera y con la participación de expertos como Salvador García Briones y José Humberto Cárdenas Cabrera, todos integrantes de la comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente, el taller abordó de manera integral las metodologías y las implicaciones de la valuación en distintos procesos estratégicos.La primera jornada estuvo marcada por la exposición de García Briones, quien destacó la distinción crucial entre el valor y el precio de una empresa. Al respecto comentó que mientras el precio refleja lo que un comprador está dispuesto a pagar, el valor de un negocio depende de múltiples factores, tales como las necesidades específicas del comprador y las condiciones del mercado. García Briones destacó la relevancia de la valuación empresarial en fusiones, adquisiciones, y en la evaluación de inversiones y planificación estratégica.En cuanto a los métodos de valuación, la charla incluyó enfoques tanto basados en el balance, como el valor contable ajustado y el valor sustancial, como aquellos fundamentados en los resultados, tales como el método de múltiplo PER y el flujo de caja descontado (FCF). Además, se discutieron herramientas avanzadas como el valor económico agregado (EVA), que evalúa la creación de valor de una empresa después de cubrir el costo de su capital, y la fórmula de Black & Scholes para valorar opciones financieras.Compartió que un componente clave de la valuación es el Costo Ponderado de Capital (WACC), que combina el costo de las deudas y el capital propio de la empresa. “Este indicador es esencial para determinar el costo de oportunidad de los inversores y, posteriormente, calcular el EVA, que permite evaluar si una empresa genera valor real”.Asimismo, se abordaron herramientas como el modelo Dupont y el Z-Score de Altman, que miden la rentabilidad y el riesgo de quiebra, respectivamente.García Briones también enfatizó la importancia de los estados financieros en la valuación empresarial, como el Estado de Resultados y el Balance General, que están regulados por las Normas de Información Financiera (NIF). “Estos documentos son fundamentales para entender la situación económica de una empresa”. Se discutió cómo, aunque las revaluaciones de activos no pueden ser registradas en los libros contables, algunas empresas optan por presentar balances con valores revaluados para atraer inversionistas.Por su parte, Cárdenas Cabrera profundizó en el impacto fiscal de la valuación de negocios, explicando cómo esta herramienta es esencial para las decisiones comerciales y fiscales. “La correcta valuación es esencial para evitar sanciones y problemas con las autoridades tributarias, especialmente cuando se trata de la correcta determinación de la base gravable para impuestos”.Cárdenas Cabrera explicó que las autoridades fiscales utilizan los avalúos para establecer el valor de los bienes y activos de los contribuyentes, lo que resulta fundamental en la determinación del Impuesto sobre la Renta (ISR). “Este proceso asegura que los valores reflejados en las declaraciones fiscales sean consistentes con los valores de mercado de los bienes, lo que contribuye a una correcta recaudación de impuestos”. Subrayó, además, que, si el valor declarado por el contribuyente no es congruente con el valor de mercado, las autoridades pueden solicitar un segundo avalúo, lo que podría generar ajustes fiscales.El ponente profundizó también en los diferentes tipos de avalúos, como comerciales, hipotecarios, empresariales, fiscales y para seguros. Resaltó que, en el ámbito fiscal, los avalúos son fundamentales para asegurar que los valores reflejados en las declaraciones fiscales coincidan con los valores de mercado. En particular, abordó cómo la Ley del ISR regula las transacciones de enajenación de bienes, destacando la necesidad de contar con un avalúo oficial que justifique el valor de la transacción para efectos fiscales, lo que también permite la deducción de ciertos gastos como impuestos notariales.Finalmente, Cárdenas Cabrera enfatizó cómo la correcta valuación de negocios impacta la determinación del ingreso neto, especialmente cuando el precio de venta de un bien no coincide con el valor de mercado. En estos casos, las autoridades fiscales pueden realizar ajustes que afectan el monto de los impuestos a pagar. Su presentación subrayó la importancia de realizar los avalúos conforme a las normas oficiales, para evitar problemas legales o fiscales.
