El pasado 9 de julio, la comisión de Auditoría Fiscal del Colegio organizó el evento Invitaciones por comportamientos atípicos y vigilancia profunda del SAT, donde se analizaron las estrategias del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para detectar y atender irregularidades fiscales.
Los expertos Leobardo Brizuela Radilla, Manuel Corral Moreno y Eduardo Estrada Borja, integrantes de la comisión organizadora, fueron los encargados de exponer y analizar este tema de relevancia para los contribuyentes.
Para dar inicio con el tema, Brizuela Radilla abordó diversos aspectos críticos sobre la manera en que el SAT invita a los contribuyentes a aclarar información fiscal atípica. Uno de los puntos principales fue la explicación de las cartas de invitación, al respecto, compartió que son comunicados enviados por el SAT para solicitar aclaraciones voluntarias de información fiscal sospechosa.
Brizuela mencionó que estas cartas se fundamentan en el artículo 33 del Código Fiscal de la Federación (CFF), destacando que “las autoridades fiscales tienen facultades para invitar a los contribuyentes a acudir a sus oficinas con el objeto de poder orientar en cuanto a la corrección de su situación fiscal”.
Indicó que estas invitaciones no implican de inmediato una contingencia fiscal, pero ignorarlas puede llevar a acciones más severas como auditorías profundas, restricción o cancelación del Certificado de Sello Digital (CSD), y multas.
En relación con la materialidad y la razón de negocios, el expositor enfatizó la importancia de que los contribuyentes cuenten con documentación sólida y verificable para demostrar la existencia real de sus operaciones y la justificación económica detrás de sus transacciones. Explicó que “las autoridades cuentan con atribuciones para averiguar en ejercicio de facultades de comprobación si los actos jurídicos que se justifican con los documentos que los contribuyentes presenten se llevaron a cabo en la realidad o no”.
También resaltó que la fecha cierta es un requisito crucial para la validez probatoria de los documentos privados, señalando que “la fecha cierta es un requisito exigible respecto de los documentos privados que se presentan a la autoridad fiscal”.
Recomendó a los contribuyentes que revisen y corrijan su situación fiscal si están fuera de los parámetros publicados por el SAT, esto con el fin de evitar revisiones profundas y sanciones. Destacó que, en situaciones de alto riesgo impositivo, “es recomendable analizar y revisar deducciones e ingresos de operaciones cuantiosas, asegurando que cuenten con fecha cierta, materialidad y razón de negocios”.
En su turno, Corral Moreno dijo que las cartas tienen como objetivo principal que los contribuyentes “adviertan de la existencia de las cartas invitación para reunir la información derivada de las omisiones o inconsistencias observadas por las autoridades fiscales como atípicas”. Externó que la intención es que los contribuyentes puedan desvirtuar los hechos o corregirlos voluntariamente, cumpliendo así con sus obligaciones fiscales.
“Estas cartas no constituyen un inicio de facultades de comprobación, sino que buscan incentivar la autocorrección mediante un enfoque preventivo”.
Corral Moreno explicó que el SAT utiliza herramientas avanzadas, como programas, algoritmos y modelos de riesgo automatizados, para analizar los datos fiscales de los contribuyentes y detectar comportamientos atípicos. “Estas tecnologías permiten al SAT enviar masivamente cartas invitación, las cuales los contribuyentes deben atender para evitar auditorías formales y posibles multas”.
En la presentación, se subrayó que los contribuyentes respondan a estas invitaciones, especialmente cuando no haya certidumbre de haber cumplido cabalmente con sus obligaciones fiscales o cuando esté cierto de haber cometido alguna inconsistencia y decide regularizarse voluntariamente para aprovechar, cuando menos, del beneficio de no pagar multas. Además, se destacó que la vigilancia profunda no es un acto de fiscalización, sino un mecanismo para promover la autocorrección fiscal de manera voluntaria y preventiva.
En cuanto a los nuevos modelos de fiscalización digital, Eduardo Estrada Borja explicó cómo el SAT ha adoptado cartas invitación para abordar comportamientos fiscales atípicos y fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Resaltó que estas cartas, que son competencia de la Administración General de Recaudación, se envían a los contribuyentes para que rectifiquen errores y omisiones en sus declaraciones sin que esto se considere el inicio de facultades de comprobación.
Señaló que el programa de cartas invitación ha originado excelentes dividendos recaudatorios, ya que permite a los contribuyentes regularizarse sin incurrir en multas, evitando además la restricción de CSD necesarios para emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). Este enfoque ha sido fundamental para mejorar la eficiencia recaudatoria del SAT.
Estrada Borja también destacó la implementación de revisiones electrónicas por parte del SAT como una medida más avanzada y efectiva de fiscalización. Remarcó que estas revisiones, amparadas en el artículo 42 del CFF, permiten a las autoridades fiscales comprobar que los contribuyentes hayan cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras mediante el análisis de la información y documentación disponible en sus bases de datos.
Según explicó Estrada Borja, el primer gran reto de la autoridad tributaria en un procedimiento de esta naturaleza está en la elaboración de la resolución provisional, lo cual requiere un análisis exhaustivo y una planeación estratégica. “El procedimiento incluye una resolución provisional y un plazo de 15 días para que el contribuyente responda, con el fin de desvirtuar irregularidades o corregir su situación fiscal”.
Para cerrar su participación, externó que las revisiones electrónicas representan un avance significativo en la capacidad del SAT para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, combinando eficiencia y eficacia en sus métodos de fiscalización.
Al término de la ronda de preguntas y respuestas, el presidente del Colegio, Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, entregó a los expositores un reconocimiento de cristal por su participación en el evento, con motivo del 75 aniversario del Colegio.
“En este 75 aniversario, quisimos hacer algo diferente, algo distintivo, y qué mejor que entregarles este distintivo especial, como muestra de nuestro más profundo agradecimiento por su invaluable labor”.
Finalmente, el representante agradeció a todos los presentes y conectados por su participación y apoyo continuo al Colegio, reafirmando el compromiso de la institución con la excelencia y la innovación en el campo contable.
Eventos recientes
La Semana de temas selectos del sistema financiero, organizada por la comisión de Finanzas y Sistema Financiero, se llevó a cabo del 3 al 5 de septiembre. Este evento reunió a expertos del sector para abordar cuestiones actuales en ciberseguridad, sustentabilidad, prevención de lavado de dinero (PLD) y temas fiscales, ofreciendo un análisis profundo y actualizado del panorama financiero.Para dar inicio, Jonatan Rascón Tejero, director de Administración Integral de Riesgos en Banjercito, destacó la importancia del índice de capitalización para la estabilidad financiera de las instituciones bancarias. Este índice, calculado dividiendo el capital neto entre los activos ponderados por riesgo, debe mantener un mínimo del 8% en México para cumplir con las regulaciones y del 10.5% para evitar medidas correctivas. Rascón abordó también los riesgos bancarios—de mercado, crédito, liquidez y operacional—y herramientas de medición como el Value at Risk (VaR) y los acuerdos de Basilea I, II y III.En su presentación sobre la materialidad de las operaciones: retos y oportunidades, Adriana Vázquez Padilla, Luis Guillén Juárez e Ivonne Patricia Pruneda Güitrón, socios de PwC, discutieron los retos en la acreditación de operaciones fiscales ante el SAT. Subrayaron la importancia de justificar la materialidad de las operaciones y los riesgos asociados con resoluciones judiciales y el impacto en la deducibilidad y la devolución de impuestos, además de la relevancia de la PLD y las obligaciones anticorrupción.Por su parte, Ciro Antonio Cerecedo Batista, director general de Supervisión de Grupos e Intermediarios Financieros "B" en la CNBV, presentó la evolución de la supervisión bancaria en México. Desde la fundación del Banco de México en 1925 hasta las reformas post-crisis de 1994, Cerecedo destacó la transición hacia un enfoque basado en riesgos y el uso de tecnologías de supervisión (SupTech) y cumplimiento normativo (RegTech) para mejorar la regulación del sistema financiero.En otro tema, Carlos Enrique Herrera Chirinos, contralor en Toyota Financial Services México, enfatizó la importancia del buen gobierno corporativo y la transparencia en las empresas. Destacó que ser una empresa pública ofrece ventajas como el acceso a financiamiento y la retroalimentación constante de inversionistas, mejorando la imagen de la empresa y fomentando prácticas de transparencia y profesionalismo.Continuando con el programa, Eloísa Cadena Morales, CEO de Monetae Exchange, abordó los cryptoactivos: retos y oportunidades para el sector financiero. Expuso cómo, a pesar de la volatilidad de los criptoactivos, presentan oportunidades para diversificar portafolios y promover la inclusión financiera, aunque también subrayó la necesidad de reforzar los marcos regulatorios y de seguridad.En su turno, Sergio García Quintana, integrante de la comisión organizadora, discutió la gestión y revelación de riesgos en los estados financieros. Hizo hincapié en la importancia de una adecuada administración de riesgos como la volatilidad del mercado y la inflación para mantener la confianza de los inversores y garantizar la estabilidad del sistema financiero.En otro tenor, Claudia Eugenia Estrella Flores, subdirectora de sostenibilidad en Grupo Financiero Multiva, presentó los desafíos y oportunidades de la sostenibilidad en el sistema financiero. Destacó la presión creciente para integrar criterios ESG y las oportunidades de financiamiento verde, así como la necesidad de mayor capacitación en sostenibilidad y la estandarización de la medición de riesgos climáticos.Siguiendo con el evento, Fernando Román, socio en PwC, presentó los hallazgos del 2024 Global Digital Trust Insights, subrayando la preocupación por hackeos y brechas de seguridad en la nube. Destacó la importancia de integrar la ciberseguridad en la innovación tecnológica y el uso de la inteligencia artificial generativa para la defensa cibernética.Por su parte, Elsa Beatriz García Bojorges, directora del CID y presidenta del Consejo Emisor del CINIF, discutió la creciente relevancia de la sostenibilidad en las normativas financieras. Mencionó las nuevas exigencias de revelación de información sobre desempeño sostenible y riesgos asociados, y anticipó la adopción de normativas internacionales como las IFRS para la gestión de riesgos ambientales, sociales y de gobernanza a partir de 2025.El cofundador y director de Finanzas de FinSphera, Alberto Ratia Mendoza, comparó diferentes opciones de inversión y financiamiento. Destacó las ventajas y riesgos de CETES, depósitos a plazo y bonos emitidos por PYMEs, y cómo las fintechs pueden ofrecer condiciones favorables al operar con costos reducidos y procesos ágiles.Asimismo, Martha Angélica León Alvarado, vicepresidenta Financiera de CONSAR, discutió los desafíos y oportunidades en la gestión de inversiones de las Afores. Resaltó el crecimiento de los activos administrados y la importancia de la reforma de 2020 para mejorar la sostenibilidad financiera del sistema pensionario, así como la integración de criterios ASG y los retos contables asociados a nuevos activos y metodologías.Por último, Ricardo Lechuga Reyes, presidente de la Comisión de Apoyo al Ejercicio Independiente, y Sabina Hernández, socia en Garrido Licona, trataron aspectos clave en la PLD, destacando la importancia de una adecuada elaboración y presentación de informes para garantizar la transparencia y conformidad con las normativas vigentes.Finalmente, Adolfo Ramírez Fernández del Castillo, presidente del Colegio, cerró el evento destacando la relevancia de los temas tratados y la importancia de continuar actualizándose en un entorno financiero en constante cambio. Agradeció a los expertos y coordinadores, como Laura Becerra y Ramón Miranda, por su participación y contribución al éxito del evento.
El 5 de septiembre, el Colegio de Contadores Públicos de México organizó el curso especializado Aspectos fiscales por el fallecimiento de una persona física, en el que se abordaron las implicaciones tributarias derivadas de un fallecimiento. La capacitación se centró en analizar las consecuencias tributarias que surgen al transmitir un patrimonio a los herederos, tanto en casos de sucesión testamentaria como intestamentaria.Con la participación de destacados expertos en la materia, como la abogada Yolanda Navarrete Martínez de la Notaría 96 y José Pablo Casales García, integrante de la comisión de desarrollo de Investigación Fiscal, se abordaron temas cruciales como las cargas fiscales directas e indirectas inherentes a una herencia, así como los procedimientos específicos a seguir ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Adrián Urbina Galicia, síndico ADSC de la Ciudad de México 2, moderó el evento.Yolanda Navarrete puso en contexto los procedimientos sucesorios ante notario, esto en el marco del mes del testamento. La abogada comentó que uno de los principales problemas que se ven en las sucesiones son la repartición de los bienes, bienes que generalmente se disputan los herederos; sin embargo, se debe tener presente que lo importante no es lo que quisieran los herederos, sino lo que desea el testador. “La herencia es aquella sucesión o transmisión de derechos, deberes y obligaciones que no se extinguen con la muerte, y puede ser de tres tipos: testamentaria (hay un testamento), intestamentaria (no hay testamento) o mixta testamentaria (hay un testamento, pero no dispone de todos los bienes)”. En este tenor destacó que dicho procedimiento es judicial [ante juzgados porque hay menores de edad o hay una situación de un concubinato entre la persona que falleció y la ley del notariado no permite hacer ese tipo de sucesiones] o extrajudicial [ante notario público]. La abogada agregó que estos procedimientos sucesorios tienen la finalidad de lograr que los bienes y derechos del de cujus pasen a manos de los herederos y legatarios por él designados en un testamento; así como entregar los bienes y derechos del de cujus a los que legítimamente les corresponde por cuestión de matrimonio, concubinato, sociedad en convivencia o filiación (ascendientes, descendientes y colaterales).“En caso de testamentos es indispensable recalcar que lo importante es hacer valer la última voluntad del testador (no de los beneficiarios instituidos por él). Lo ideal es contar con un testamento para transmitir los bienes hereditarios y de esta forma disponer de nuestros bienes de acuerdo con nuestros deseos”.A lo largo de su intervención aclaró que el testamento es un acto personal que se otorga ante notario, es revocable y libre, por el que una persona capaz expone de forma clara y terminante su voluntad para disponer de bienes, derechos y cumplir deberes para después de su muerte.Por otra parte, destacó la importancia de testar de forma correcta, pues si bien es cierto que la familia como institución es la más importante para la mayoría de las personas, también lo es que la familia es la primera en fracturarse al ocurrir un fallecimiento; ya que además de sumar el dolor de la pérdida hay que enfrentarse a temas sucesorios que desgastan emocional y económicamente.“Hacer un testamento, disponer de nuestros bienes y designar a las personas que se harán cargo de nuestras obligaciones y de cuidar y representar a nuestros menores hijos o hijos con alguna discapacidad debe ser una prioridad para todos”. El testamento debe de hacerse de forma voluntaria, responsable y con información veraz. Es fundamental contar con una correcta asesoría para la disposición de nuestros bienes. Antes de comenzar una sucesión testamentaria o intestamentaria es necesario estar asesorados correctamente y proporcionar los datos e información completa, concluyó. La segunda parte del curso se abordó el tema de las consecuencias fiscales de la sucesión testamentaria y trámites ante el SAT a cargo de José Pablo Casales García, quien situó el tema en un marco fiscal más amplio al hacer referencia que en el Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, art. 261.°, se establece que “dentro de los 90 días siguientes a la fecha en que se discierna el cargo al albacea, éste deberá presentar la declaración por los ingresos que hubiera percibido el autor de la sucesión desde el 1 de enero del año de su fallecimiento y hasta el momento de su muerte”.
En el reciente encuentro organizado por el Colegio de Contadores Públicos de México, el 5 de septiembre, se llevó a cabo la conferencia Estrategias de ciberseguridad en contabilidad con Andrés Velázquez, ingeniero en cibernética y sistemas computacionales, es reconocido como una autoridad en ciberseguridad en México. Su amplia experiencia en el sector financiero y su participación en diversos proyectos lo posicionan como un referente en la materia. El especialista en ciberseguridad e investigaciones digitales alertó sobre la creciente vulnerabilidad de los profesionales de la contabilidad ante los ciberataques. Durante su ponencia, el especialista destacó la importancia de proteger los datos sensibles de clientes y colaboradores, dado el creciente número de ciberamenazas que enfrentan las empresas en la actualidad. El ingeniero en Cibernética y Sistemas Computacionales enfatizó que los contadores no son inmunes a los riesgos cibernéticos como el ransomware, la filtración de datos y el phishing. Explicó que la ciberseguridad no es un tema exclusivo de grandes corporaciones, sino una preocupación que afecta a todos los niveles, incluyendo a los profesionales independientes. A lo largo de su participación destacó algunos puntos relacionados con la vulnerabilidad de datos, protección de información y algunos aspectos prácticos. En cuanto a la vulnerabilidad de los datos comentó que los contadores manejan información financiera sensible de sus clientes y colaboradores, lo que los convierte en un objetivo atractivo para los ciberdelincuentes. Por ello, la importancia de la protección, pues subrayó la responsabilidad de los contadores en el aseguramiento de los datos, tanto en el ámbito profesional como personal. Dentro de las recomendaciones prácticas, Andrés Velázquez compartió consejos útiles para navegar de manera segura en el entorno digital, como la implementación de la doble autenticación, la verificación de correos electrónicos sospechosos y la creación de contraseñas robustas. Velázquez hizo hincapié en la importancia de estar alerta ante las técnicas de ingeniería social, como el phishing, que buscan manipular a las personas para obtener información confidencial. Asimismo, el experto destacó cómo las ciberamenazas han evolucionado, pasando de ataques simples a tácticas más sofisticadas y dirigidas. La conferencia dejó en claro que la ciberseguridad es un tema de vital importancia para los profesionales de la contabilidad. Al implementar las medidas de seguridad adecuadas, los contadores pueden proteger sus datos y los de sus clientes, evitando así pérdidas financieras y daños a su reputación. El evento estuvo moderado por el vicepresidente de Vinculación Universitaria, Héctor Vázquez González, quien fue el encargado de entregar el reconocimiento al ponente por su participación.